Детали изменений Декларирования доходов в 2019 году: что нужно знать
С началом нового 2019 стартовала кампания декларирования гражданами доходов, полученных в течение 2018 года. Декларировать свои доходы — это конституционная обязанность граждан, регламентированная ч. 2 ст. 67 Конституции Украины.
Согласно нормам Налогового кодекса Украины граждане, которые подают налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах разделены на две категории: лица, обязаны подать годовую декларацию и лица, имеющие право подать декларацию.
- лично или уполномоченным на это лицом;
- направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
- средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов по электронному документообороту.
Как отмечает Государственная фискальная служба о порядке декларирования, в случае отправки налоговой декларации почтой, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, а при представлении налоговой декларации в электронной форме - не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.
Для использования средств электронной связи граждане могут воспользоваться новым электронным сервисом в «Электронном кабинете», который предусматривает частичное автоматическое заполнение декларации на основании учетных данных плательщика, сведений о начисленных (выплаченных) доходов, имеющихся в Государственном реестре физических лиц-плательщиков налогов и сведений в отношении объектов недвижимого (движимого) имущества.
Обязанность по представлению декларации у налогоплательщиков возникает при получении:
- доходов не от налоговых агентов (то есть от других физических лиц, не зарегистрированных в качестве самозанятого лица). К таким доходам относятся, в частности, доходы от предоставления в аренду движимого или недвижимого имущества другим физическим лицам; наследования имущества не от членов семьи первой и второй степени родства, при нотариальном оформлении наследства по которым не был уплачен налог на доходы физических лиц и военный сбор и т.д.;
- доходов от налоговых агентов доходов, не подлежащих налогообложению при выплате, но которые не освобождены от налогообложения. К таким доходам относится, в частности, доход в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, а также инвестиционных доходов;
- иностранного дохода;
- и в других предусмотренных Кодексом случаях.
Вместе с тем, обязанность физического лица-плательщика налога на доходы физического лица по представлению налоговой декларации считается выполненной, и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:
- от налоговых агентов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных ІV разделом Кодекса;
- от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог на доходы физических лиц (далее - налог) и военный сбор;
- в виде объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке налога и / или с которых уплачены налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 Кодекса.
В Налоговый кодекс Украины внесены в 2018 году изменения, которыми расширен круг плательщиков, обязанных и / или которые имеют право подать декларацию.
Так, обязаны включить в годовой налоговой декларации и самостоятельно уплатить установленные Кодексом налоги и сборы получатели вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) в соответствии с условиями гражданско-правового договора в случае, если такие доходы получены от физических лиц - плательщиков единого налога четвертой группы (плательщики единого налога делятся на четыре группы в зависимости от объема дохода, количества наемных работников и вида деятельности. К четвертой группе единщиков относятся сельхозпредприятия).
В течение 2019 имеют право подать декларацию с целью получения налоговой скидки граждане, которые понесли расходы:
- в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства;
- в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленным в соответствии с требованиями действующего законодательства, в случае если такой плательщик имеет статус внутренне перемещенного лица и при условии соблюдения требований, установленных Кодексом.
Установлены предельные сроки подачи декларации для граждан, которые обязаны в соответствии с Кодексом подать налоговую декларацию и лиц, которые проводят независимую профессиональную деятельность, - до 01 мая года, следующего за отчетным. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. Предельные нормы для граждан, имеющих право на налоговую скидку - по 31.12.2019 (включительно), а для физических лиц-предпринимателей (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (года).
Напомним, что кроме изменений в декларационной кампании, с 1 января 2019 также прошли изменения в размере минимальной заработной платы и налогообложения доходов граждан:
