Опыт развитых экономик свидетельствует о преимуществах безналичных расчетов, обеспечивающих благоприятные условия для аккумуляции средств населения в банковскую систему государства, расширение инвестиционной базы экономики, минимизации «теневого денежного оборота» и много других положительных изменений.
В Украине высокий уровень теневой экономики обеспечивается большим количеством факторов, одним из таких является сохранение постоянного спроса на наличные. Стоит помнить, что наличные средства — это основной инструмент теневой экономики среди населения, без которого довольно сложно получать и давать взятки, минимизировать уплату налогов и злоупотреблять в сфере государственных закупок.
С целью превентивных мероприятий, направленных на предотвращение нарушения требований действующего законодательства, ДФС осуществляет постоянный контроль за проведением наличных операций, привлекая недобросовестных предпринимателей до налогообложения. С этой целью ГФСУ проводит постоянные документальные и фактические проверки.
Как отмечают в ведомстве, в 2019 году подразделениями аудита ДФС осуществлено 5,1 тыс. Фактических проверок относительно применения регистраторов расчетных операций. В результате соответствующих мер проверки, к нарушителям применены штрафные санкции на общую сумму - 194,2 млн грн.
В течение соответствующего периода выявлено 1100 случаев неприменения регистраторов расчетных операций, за что дополнительно начислено 4,2 млн грн. штрафных санкций, а также более 1000 случаев продажи неучтенного товара. В результате применения штрафных санкций к нарушителям, которые осуществляли продажу неучтенного товара, применены штрафы на сумму - 194,2 млн грн.
Объектами проверки фискальных органов также были точки розничной продажи товаров (киосков), которые осуществляют реализацию табачных изделий. В результате проверок было выявлено, что основной частью нарушений в деятельности таких точек продаж – неоприходования полученной наличности. В ходе осуществления проверок, аудиторами было проведено хронометраж, во время которого выручка увеличилась в несколько раз.
Стоит отметить, что инициировать проверку недобросовестных продавцов товаров могут и сами граждане. Как отмечает ДФС, для этого введен электронный сервис «Поиск фискального чека», который функционирует в открытой части Электронного кабинета.
С помощью сервиса «Поиск фискального чека», покупатели товаров (потребители услуг) могут проверить достоверность полученного фискального чека и установить факт его наличия (отсутствия) в базе данных Государственной фискальной службы Украины.
В ведомстве пояснили, если чек не будет найден, это означает, что субъект хозяйствования, которому принадлежит регистратор расчетных операций, не осуществил передачу электронной копии фискального чека в Государственную фискальную службу. Такие расхождения свидетельствуют о нарушении субъектом хозяйствования требований действующего законодательства.
В этом случае или в случае установления несоответствия реквизитов полученного чека реквизитам чека, отраженного в Электронном кабинете, покупателям (потребителям) необходимо направить в фискальную службу письменное обращение с приложением копий полученных фискальных чеков для проведения соответствующих контрольно-проверочных мероприятий.
Государственная фискальная служба Украины обращается к потребителям товаров и услуг активнее пользоваться указанным сервисом и таким образом, вместе с фискалами осуществлять контроль за законностью проводимых наличных операций.
За период пяти месяцев 2019 года в Государственную фискальную службу поступило только 8 обращений, в которых информировалось об отсутствии чеков в базах данных ГФСУ. Обращение были проверены, и по результатам проверки были установлены соответствующие нарушения.
Кроме указанного выше, при осуществлении анализа хозяйственных операций органами Государственной фискальной службы, в частности, используется информация Системы хранения и сбора данных регистраторов расчетных операций, к которой в электронном виде поступает информация от регистратора расчетных операций обо всех проведенных расчетных операциях.
Соответствующая информация подлежит сравнительному анализу объемам декларированных обязательств по НДС, налогу на прибыль, акцизному налогу с розничных продаж информации Национального банка Украины. По результатам анализа устанавливаются степень рисков относительно возможного занижения декларированных налоговых обязательств и неуплаты налогов.
Государственная фискальная служба Украины отмечает, что для проведения первоочередного анализа и организации проверок, пока отобрано около 14 тысяч субъектов хозяйствования, которые осуществляют продажу подакцизных товаров. Однако, как выясняется, их выручка меньше, чем текущие расходы (заработная плата, коммунальные услуги, плата за лицензии и т.п.).
Многочисленные нарушения, сетуют фискалы, обусловливают мягкие нормы штрафов.
Согласно действующему законодательству, штрафные санкции за нарушение законодательства о применении регистраторов расчетных операций являются достаточно низкими: к субъектам хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции за товары (услуги) без применения регистратора расчетных операций применяется штрафные (финансовые) санкции в сумме всего 1 грн (при установлении нарушения — впервые в ходе проверки в течение календарного года) и 100 процентов стоимости, проданных с нарушениями товаров (услуг), за каждое последующее совершенное правонарушение.
В ведомстве отмечают, что ГФСУ вносили предложения по увеличению ответственности субъектов хозяйствования за непроведение расчетных операций через регистратора расчетных операций (не применение РРО), в частности, предлагалось введение штрафных санкций в размере:
- 200 процентов стоимости проданных с нарушениями товаров (работ, услуг), но не менее пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан — за нарушение, совершенное впервые;
- 500 процентов стоимости проданных с нарушениями товаров (работ, услуг), но не менее ста необлагаемых минимумов доходов граждан — за каждое следующее нарушение.
В итоге отметим, что действующая информационная система хранения и сбора данных регистраторов расчетных операций (СЗЗД РРО) базируется на технологии, разработанной Национальным банком. Технология построена на использовании аппаратных модулей безопасности, изготовленных в соответствии с определенными требованиями. Эти модули безопасности обеспечивают выполнение законодательных требований защиты данных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, поступающих от РРО в СЗЗД РРО каналами связи и передаются в Систему учета данных регистратора расчетных операций, где накапливаются и сохраняются.
Напомним, количество безналичных расчетов, как и платежная инфраструктура в Украине стремительно развивается. За первые три месяца 2019 года общее количество платежных карт в Украине выросло на 4% до 61,8 млн шт. (из них 60% - это активные платежные карточки). В то же время количество бесконтактных активных платежных карт за этот период выросла на 15% до 4,5 млн шт. Уже каждая восьмая активная платежная карта в Украине является бесконтактной.
С начала 2019 году сеть торговых платежных терминалов выросла на 4% до 289,6 тыс. шт., из которых 0,6 тыс. шт. — это мобильные платежные терминалы (mPOS). В то же время 81% торговых POS-терминалов в Украине обеспечивали возможность осуществления бесконтактной оплаты (по состоянию на 01.04.2019 года).
Общий показатель соотношения количества платежных терминалов численности постоянного населения Украины с начала года вырос на 3% и достиг 7,3 тыс. шт. на 1 млн населения.
