Налог на доходы физлиц: потенциал для стран с развивающимися экономиками
Развивающиеся страны добились заметного прогресса в использовании налога на доходы физических лиц.
Многие правительства, стремящиеся к устойчивому восстановлению экономики после пандемии, должны максимально справедливо собрать значительные суммы доходов. Индивидуальный подоходный налог, взимаемый с заработной платы, окладов и других доходов, является подходящим инструментом для решения этой задачи.
Мы решили осветить результаты исследования МВФ в аспекте потенциала налога на доходы физических лиц в развивающихся странах.
Все еще в зачаточном состоянии, но растет
В преддверии Второй мировой войны подоходный налог с населения стал преобладающим налогом во многих странах с развитой экономикой, где он собирает примерно 9% валового внутреннего продукта. Кроме того, что он приносит доход, он носит прогрессивный характер, то есть устанавливает более высокие ставки для тех, у кого более высокий доход, заметно снижая неравенство.
С другой стороны, в большинстве стран с формирующимся рынком и странах с низким уровнем дохода такие налоги все еще находятся в зачаточном состоянии. Доход из этого источника в среднем составляет лишь 2,5% ВВП в этих странах, частично из-за их узкой налоговой базы, что мало способствует уменьшению неравенства.
Но происходят постепенные перемены. За два десятилетия, предшествовавшие пандемии, поступления от подоходного налога выросли более чем в два раза в странах с низким уровнем дохода, увеличившись с эквивалента 1% ВВП до 2,1%, тогда как на развивающихся рынках наблюдался рост с 2,1% до 3,1%. Это также отразилось на доле налога в общем объеме налоговых поступлений, которая увеличилась с 5 до 8% от общего объема налоговых поступлений в странах с низким уровнем дохода и с 9 до 11% в странах с формирующимся рынком.
Рисунок 1 – Рост ВВП, % г/г
Источник: МВФ.
Исследование аналитиков МВФ этого прогресса сосредоточено в трех аспектах, в частности, что движет ростом подоходного налога с населения, как повышение влияет на общую доходность, и как это собрание влияет на перераспределение доходов. Выводы экспертов содержат важные уроки для развивающихся стран, особенно когда они решают постпандемическую проблему создания потенциала для увеличения налоговых поступлений.
Что способствует росту доходов
Изучая прогресс подоходного налога с населения в развивающихся странах, в МВФ провели разницу между изменениями в налоговой политике и более широкими экономическими изменениями. Изменения политики нацелены на установление законодательно верхних и нижних ставок, а также уровень необлагаемого дохода. Примечательно, что эксперты обнаружили, что это не слишком способствовало увеличению доходов в странах с низким уровнем дохода.
А в странах с формирующимся рынком этот сдвиг иногда даже приводил к сокращению доходов. Отчасти это так, потому что многие развивающиеся рынки ввели фиксированные налоговые системы с низкими ставками, а страны с прогрессивной шкалой снизили ставки за последние два десятилетия.
Экономические переменные, с другой стороны, играли немаловажную роль. В МВФ рассмотрели увеличение доходов на душу населения и размер фонда заработной платы в государственном секторе, а также сокращение размера неформального сектора, измеряемое частью самозанятых в составе рабочей силы со значительной долей сельского хозяйства в экономике. Эти события, безусловно, стали движущей силой роста доходов налога на доходы физических лиц. По мере развития экономики можно ожидать, что этот налог будет приобретать все большее значение.
Усовершенствования в налоговом администрировании также могут сыграть роль увеличения доходов, хотя это также распространяется на другие налоги. Более того, ускоренный переход к цифровым услугам через пандемию может проложить путь к более совершенной структуре подоходного налога и его применению.
Рисунок 2 – Налоговый дизайн против других экономических переменных
Источник: МВФ.
Что касается перераспределительного воздействия подоходного налога в развивающихся странах следует отделить влияние дизайна политики на население, охваченного налогом. Важно, что структура этого налога в странах с низким уровнем дохода обычно прогрессивна; именно узкий охват делает общий вклад в перераспределение достаточно незначительным по сравнению с тем, что наблюдается в странах с развитой экономикой. Однако на развивающихся рынках прогресса не наблюдается. Таким образом, может показаться, что существует существенный потенциал для улучшения.
Возникает вопрос о потенциале увеличения доходов вследствие расширения налога на доходы физических лиц в период восстановления после пандемии, отмечают в МВФ.
Чтобы ответить на этот вопрос, аналитики анализируют дополнительный доход, получаемый из альтернативных источников. Здесь существует большая разница между странами с развитой экономикой, где дополнительные доходы формируются преимущественно путем подоходного налога и странами с низкими доходами, где он играет гораздо более скромную роль. Таким образом, другие налоги, вероятно, должны играть значительную роль в увеличении доходов в среднесрочной перспективе, при этом налог на добавленную стоимость и другие косвенные налоги останутся основными источниками дохода.
Но подоходные налоги могут иметь важное значение для инклюзивного роста, если они должным образом разработаны и доходы потрачены правильно, отмечают аналитики фонда. Исследование МВФ — вместе с историей налога в странах с развитой экономикой — показывает, что подоходный налог с населения должен превратиться в значительный источник доходов по мере развития стран.