$ 38.08 € 41.49 zł 9.64
+9° Киев +9° Варшава +7° Вашингтон

Новый налоговый кодекс подан в парламент: каких изменений следует ожидать украинцам

Діденко Сергій 04 Червня 2021 18:47
Новый налоговый кодекс подан в парламент: каких изменений следует ожидать украинцам

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 5600 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений». Поэтому изменения в Налоговый кодекс, разработанные Минфином, представлен на рассмотрение парламента. Об этом говорится в сообщении пресс-службы Минфина.

Предложенные Минфином нормы направлены на уменьшение налоговой нагрузки на получателей госпомощи в рамках программ «Доступные кредиты 5-7-9%» и «Доступная ипотека 7%», создание более эффективных механизмов уплаты налогов, недопущение налоговых злоупотреблений, усиление защиты окружающей среды путем постепенного увеличения экологического налога, увеличение размера ставки налогообложения за пользование государственными недрами с привязкой к рыночной стоимости полезных ископаемых, а также создание справедливых условий налогообложения для всех налогоплательщиков.

Другие нормы направленные на ограничение включения в состав налогового долга налоговых накладных, составленных более 6 месяцев с момента операции, отмечают в Минфине. Эти нововведения прежде всего направленны на улучшение администрирования и противодействия «скруткам».

В части обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений законопроектом предлагается ввести ресурсные нормы. Соответствующие нововведения пересматривают ставки акцизного налога, экологического налога и рентной платы, отмечают в ведомстве.

В Минфине отмечают, что принятие и реализация положений законопроекта будет способствовать дополнительным поступлениям в бюджеты в размере около 50 млрд грн. в расчете на год.

Мы решили осветить ключевые аспекты нового налогового кодекса, которые презентованы на портале ведомства.

Индексация ставок налогов, сборов

Индексация ставок налогов, сборов заключается в индексации акцизного налога на алкогольные напитки (0,78), экологического налога (0,22), рентной платы (0,58), определенных в абсолютных значениях, с учетом: индекса потребительских цен (2020 года - 105,0%) к ставкам акцизного налога на алкогольные напитки, экологического налога (кроме ставок за выбросы двуокиси углерода в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения, за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты и за размещение малоопасных нетоксичных отходов горной промышленности) и рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, а также индекса цен производителей промышленной продукции (2020 - 114,5%) к ставкам рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентной платы за специальное использование воды и рентной платы за специальное использование лесных ресурсов.

Ожидаемый дополнительный ресурс в течение года составляет – 1,58 млрд. грн.

Часть чистой прибыли

Содержание данных мероприятий предполагает установление запрета самостоятельного формирования государственными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых более 50% акций (долей) принадлежит государству, резервов под будущие расходы и сомнительные долги в соответствии с собственной учетной политикой. Ожидаемый дополнительный ресурс от реализации мероприятия в течение года составляет – 1,2 млрд грн.

Налог на прибыль предприятий

Мероприятие направлено на установление запрета самостоятельного формирования государственными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых более 50% акций (долей) принадлежит государству, резервов под будущие расходы и сомнительные долги в соответствии с собственной учетной политики. По предварительным оценкам это принесет бюджету – 0,1 млрд. грн. Также предусмотрено увеличение финансового результата до налогообложения на сумму предоставленной безвозвратной финансовой помощи в пределах одной финансово-промышленной группы (данные для расчета эффекта отсутствуют).

Устанавливаются ограничения переноса убытков прошлых периодов в размере 50% для крупных налогоплательщиков/перенос убытков прошлых лет без каких-либо ограничений приводит к значительным потерям бюджета, что, как ожидается, добавляет в течение года - 4 млрд грн.

Налог на доходы физических лиц

Содержание мероприятия предусматривает налогообложение операций по продаже третьего и более объектов недвижимости в течение года по ставке 18%. Сейчас действующая ставка: продажа первого - 0%; второго и последующих - 5%.

Освобождаются от налогообложения НДФЛ и военного сбора доходы, полученные налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных ставок, которая выплачивается в рамках бюджетной программы «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабмином, а также суммы средств, полученных плательщиком налога на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций. Ожидаемый дополнительный ресурс от мероприятия в течение года составляет – 0,6 млрд. грн.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Содержание мероприятия предусматривает ограничение бюджетного возмещения НДС для плательщиков-посредников при приобретении и/или импорта товаров, в дальнейшем поставляются на таможенной территории Украины, а также противодействие «скруткам». Ожидаемый эффект в течение года составляет - 3 млрд. грн.

Новым Кодексом отменяют льготы по НДС для плательщиков, осуществляющих поставки жилья (объектов жилищного фонда) на вторичном рынке/налогообложение продажи как на первичном, так и на вторичном рынке. Равные условия ведения бизнеса для всех участников рынка жилья ввиду того, что цены на жилье формируются с учетом спроса и предложения. Льгота для первой поставки доступного жилья и жилья, строящегося за государственные средства, остается. Ожидаемый дополнительный ресурс от мероприятия в течение года составляет – 2,3 млрд. грн. Стоит отметить, вводится налогообложение НДС операций по реализации НБУ драгоценных металлов (кроме инвестиционного золота).

Также предусматривается ограничение возможности включения в состав налогового кредита налоговых накладных, составленных более 6 месяцев с момента операции. Ожидаемый эффект реализации мероприятия - 1 млрд. грн. При этом, с целью защиты права покупателей на налоговый кредит, в случае остановки регистрации налоговых накладных в ЕРНН, будет предусмотрено, что течение срока 6 месяцев прерывается на период приостановления регистрации таких налоговых накладных.

Акцизный налог

Предусматривается отмена льгот по акцизному налогу для плательщиков, осуществляющих поставку электрической энергии (когенерационной и/или возобновляемых источников). Реализация мероприятия принесет дополнительный ресурс в размере 2,1 млрд грн. Кодекс также предусматривает для производителей и импортеров обязанность уплаты 5-% акцизного налога с розничных продаж табачных изделий, который сегодня платят субъекты розничной торговли. Это позволяет противодействовать минимизации розничного акцизного налога при продаже табачных изделий за наличные без применения РРО. Сейчас действующая норма предусматривает акцизный налог с розничных продаж табачных изделий зачисляющиеся в местные бюджеты.

Нововведения предотвратит потери местных бюджетов й нужны изменения в Бюджетном кодексе для перераспределения акциза из государственного в местный бюджет. Реализация мероприятия принесет дополнительный ресурс в размере 1,5 млрд грн.

Стоит отметить, соответствующие нормы приобретают силу лишь после вступления в силу изменений в Бюджетный кодекс в части введения механизма зачисления соответствующего акцизного налога в местные бюджеты, отмечают в Минфине. Нововведения также предусматривают отмену процедуры приостановления лицензии.

Введение новых норм предполагает разрушение схемы накопления товарных запасов табачных изделий перед повышением ставок акцизного налога путем установления уплаты акцизного налога с применением коэффициента 1,5 за реализацию на внутренний рынок и/или ввоза на таможенную территорию Украины табачных изделий в размере, превышающем 115% среднемесячного объема реализации на внутреннем рынке такой продукции или ее ввоз таким предприятием-производителем и/или импортером за предыдущие девять месяцев. Это ожидаемо принесет бюджету на ежегодной основе – 1,4 млрд. грн.

Новым Кодексом вводится отчетности табачно-ферментационными заводами об объемах импорта, производства и обращения табачного сырья, приравнять к налоговой декларации/усиление контроля за производством табачных изделий.

Экологический налог

Нововведение предусматривает изменение ставки экологического налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты с 1 июля 2021 года путем увеличения в 1,6 раза и планирование их постепенного повышения в 8 раз по 2029 году. Ожидаемый эффект – 0,1 млрд. грн. ежегодно. Также предусматривается повышение ставки экологического налога за выбросы двуокиси углерода (СО2) с 10 грн./тонну до 30 грн./тонну. Минимальная ставка в ЕС - 1 Евро в Польше. Ожидаемый эффект ежегодно – 2,1 млрд. грн.

Новым кодексом отменяется заниженные ставки экологического налога за отходы для предприятий горной промышленности с 0,49 грн./тонну до 1,5 грн./тонну. Ставки для других объектов - 5 грн./тонну. Ожидаемый эффект ежегодно – 0,3 млрд грн.

Рентная плата за пользование для добычи полезных ископаемых

Нововведения прежде всего направлены на устранение возможности плательщика субъективно определять стоимость полезного ископаемого и занижать сумму рентной платы, приносить бюджету ежегодно 0,5 млрд. грн.

Планируется введение определения базы налогообложения по единому стандарту путем классификации добытого минерального сырья согласно отраслевым требованиям. В результате реализации нормы, ожидаются ежегодные поступления в размере – 3,5 млрд грн.

Плата за землю

Вводится обложение земельным налогом земельных участков, которые фактически используются без надлежащего оформления права на использование, в том числе «самозахват». Также норма направлена ​​на отмену льготы по плате за землю за земельные участки, предоставленные учреждениям науки, не использующиеся по целевому назначению (касается заведений, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов).

Отменяется мораторий на индексации нормативной денежной оценки земель для целей налогообложения платой за землю (кроме с/х угодий). Ожидаемый экономический эффект – 2,2 млрд. грн. ежегодно.

Единый налог

Вводится запрет применения единого налога четвертой группы плательщиками, основным видом деятельности которых является птицеводство (перевод на третью группу единого налога или общую систему налогообложения). Дополнительный ресурс в расчете на год составляет – 0,1 млрд. грн.

Минимальное налоговое обязательство (НДФЛ, единый налог, налог на прибыль)

Вводится минимальное налоговое обязательство с 1 гектара сельскохозяйственных земель, что позволит эффективно осуществлять борьбу с «теневым» использованием земли, в т.ч. «теневой» арендой. Ожидаемый экономический эффект ежегодно – 10,3 млрд. грн.

Погашение налогового долга

Обеспечение налоговым залогом доначисленных по результатам контрольно-проверочной работы сумм денежных обязательств на время административного или судебного обжалования (административный арест на период обжалования). Также предполагается, что в течение осуществления обжалования доначисленных сумм имущество должника может быть отчуждено, что в дальнейшем сделает невозможным взыскание таких доначисленных сумм в бюджет. Это будет способствовать снижению уровня налогового долга.

Вводятся ограничения в праве выезда за границу руководителя юридического лица - должника на основании решения суда до полного погашения налогового долга. Сейчас (по состоянию на 01.01.2021) – 96,45 млрд грн. - общая сумма долга; 101,6 тыс. должников – юридических лиц, из них 33,3 тыс. экономически активные предприятия с суммой долга 31,7 млрд грн.

Администрирование налогов и сборов

Соответствующие нововведения предусматривают предоставление права ДПС без обращения в суд взыскивать налоговый долг по самостоятельно определенным плательщиком денежным обязательствам (налоговая декларация, уточняющий расчет).

Устанавливается обязанность для субъектов хозяйствования при розничной реализации алкогольных напитков сканировать штрихкод акцизной марки и отображать его содержание в чеке.

Налоговые органы могут получать от плательщика информацию (объяснение) не только по факту выявленного правонарушения, но и по другим вопросам, связанных с налогообложением, возможных нарушениях в хозяйственной деятельности плательщика, осуществленных операциях.

В итоге стоит отметить, нововведения в части администрирования налогов и сборов является достаточно дискуссионным, так как возможны злоупотребления относительно превышения полномочий со стороны налоговых органов.