Украина в последние годы вводит в действие ряд европейских стандартов, направленных одновременно и на облегчение жизни бизнеса, и на борьбу с «серым» капиталом в офшорах. Для этого недавно было подписано Многостороннюю конвенцию MLI (Multilateral Instrument). Соответствующее соглашение позволяет стране одновременно вносить изменения во все или некоторые действующие Конвенции об избежание двойного налогообложения. Подписана конвенция при этом является частью Плана действий BEPS (Base erosion and Profit Shifting) по противодействию размывания базы и вывода прибыли из-под налогообложения. Украина собирается следовать этому плану, и уже наметила себе первые шаги в направлении либерализации валютного рынка.
Следует подчеркнуть, что речь о введении стандартов раскрытия бенефициарных собственности. Напомним, в предыдущих публикациях неоднократно раскрывали результаты и важность реформаторских действий НБУ, направленных на раскрытие структуры собственности банковских учреждений, а также проблем и финансовых убытков банковского сектора, которые возникали на фоне непрозрачности деятельности банков.
Значительное количество украинских компаний имеют разветвленную структуру собственности с применением юрисдикций других стран. Как правило, компании нерезиденты - основатели украинских компаний имеют номинальных владельцев и директоров. В данной ситуации очень сложно определить и выявить конечного бенефициарного собственника (КБВ). В данном контексте, разоблачения субъектов с непрозрачной структурой собственности является одним из главных инструментов борьбы с преступностью и коррупцией. Следует отметить, что Украина технически установила стандарты данных о бенефициарной собственности, в частности, путем открытия данных по КБВ в Едином государственном реестре (ЕГР).
Согласно информации Министерства юстиции Украины, по состоянию на 16.08.2018, из зарегистрированных в ЕГР 1338823 юридических лиц сведения о конечном бенефициарного собственника (КБВ) предоставили 310339 человек, что составляет 23,2% от общего количества зарегистрированных лиц.
В таблице приведено распределение юридических лиц, предоставивших сведения о конечном бенефициарного собственника (КБВ), по организационно-правовой форме по данным ЕГР (таблица 1).
Таблица 1 - Деление юридических лиц, предоставивших сведения о конечном бенефициарного владельца
По результатам опроса 38 респондентов - украинских банков по оценке уровня достоверности сведений о КБВ, содержащиеся в ЕГР, получены результаты, приведены в таблице 2.
Таблица 2 - Уровень достоверности информации указанной в ЕГР
В то же время, клиентами украинских банков на сегодня все чаще становятся нерезиденты, зарегистрированные в организационно-правовых формах, не предусмотренных законодательством Украины, например, инвестиционные фонды, трасты, другие формы управления имуществом.
Наиболее привлекательными юрисдикциями для создания компаний с номинальными владельцами остаются оффшорные зоны.
Однако, на сегодняшний день к таким юрисдикциям присоединились страны, в которых максимально упрощенный порядок регистрации компаний и предельно снижены налоги на прибыль. Как правило, это карликовые, островные государства, бывшие колонии.
Также к таким странам относятся юрисдикции, где, с одной стороны, высокий уровень налоговой нагрузки и жесткие аудиторские правила, но с другой - действует система специальных налоговых льгот, в первую очередь касаются деятельности холдинговых, финансовых и торговых компаний.
Указанные страны отличаются либеральным режимом проведения платежей и возможностью создавать оперативные холдинги, финансовые компании и льготные торговые фирмы. Они не столько ведут свою предпринимательскую деятельность, сколько отвечают за транзит товаров, капиталов и доходов от них.
Эти фирмы обслуживают деятельность других иностранных компаний материнской компании. Примеры стран с умеренной налоговой системой - Нидерланды, Швейцария, Ирландия, Люксембург.
Еще одной из привлекательных стран для ведения номинального бизнеса можно назвать Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ).
Несмотря на тот факт, что регистрация компании в ОАЭ возможно только с участием местного спонсора с долей владения не менее 51%, существуют фирмы, которые предоставляют услуги номинального спонсора.
Также, для юридических лиц с непрозрачной структурой собственности, наиболее характерным местом регистрации бенефициаров, используются юрисдикции:
- Кипр - 40%;
- Британские Виргинские острова - 20%;
- Латвия - 5%;
- Эстония - 5%.
Среди других стран и территорий необходимо отметить Остров Гернси, Остров Джерси, Остров Мэн, Остров Олдерни, Бахрейн, Белиз, Андорра, Гибралтар, Монако, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Виргинские Острова (США), Гренада, Каймановы острова, Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова, Пуэрто-Рико, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Содружество Доминики, Теркс и Кайкос, Либерия, Сейшельские острова, Вануату, Маршальские Острова, Науру, Ниуэ, Строве Кука, Самоа, Мальдивская Республика.
По данным СМИ, в целом украинские чиновники и члены их семей оказались владельцами 18 547 компаний, 270 из которых зарегистрированы в оффшорных юрисдикциях.
При этом, ТОП-10 человек оказались владельцами 4% компаний (719 компаний), 54% (147 компаний) из которых зарегистрированы в оффшорных юрисдикциях.
Также, уязвимы юрисдикции, имеют особенности национальных экономик: налично-ориентированные, налоговые гавани (низкие ставки налогообложения).
Законодательством предусмотрена уголовная ответственность за фиктивное предпринимательство по статье 205 «Фиктивное предпринимательство» УК Украины.
Также законодательством предусмотрена уголовная ответственность за подделку документов, представляемых для проведения государственной регистрации юридического лица и физических лиц - предпринимателей по статье 2051 «Подделка документов, представляемых для проведения государственной регистрации юридического лица и физических лиц - предпринимателей» УК Украины.
Указанная статья уголовно наказуемым определяет внесенные в документы, которые в соответствии с законом подаются для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя, заведомо ложных сведений, а также умышленное представление для проведения такой регистрации документов, содержащих заведомо ложные сведения.
Согласно данным Государственной службы финансового мониторинга Украины, органами прокуратуры в течение 2015 - 6 месяцев 2018 учтено 3546 уголовных правонарушений о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 205, 205 УК Украины, и направлено в суд 853 дел.
Таблица 3 - Сведения о учтенных и направленных в суд уголовных преступлений о преступлениях, предусмотренных ст. 205 УК Украины, за период 2015 - 6 месяцев 2018
Таблица 4 - Сведения о учтенных и направленных в суд уголовных преступлений о преступлениях, предусмотренных ст. 2051 УК Украины, за период 2015 - 6 месяцев 2018 гг
Итак, комплексные действия профильных ведомств позволяют говорить об достижении определенных результатов.
Напомним, что план BEPS является мировым трендом, и сопротивление этому процессу усложнит работу украинского бизнеса за рубежом. В качестве примера возможных последствий можно привести пример влияния на бизнес американского закона о налоговой отчетности по зарубежным счетам (FATCA, от «foreign account tax compliance act»). США приняли свой закон в 2010 году, подписали его со всеми странами и сегодня обмениваются этой информацией в одностороннем порядке. Если ты отказываешься быть прозрачным, то мировое сообщество тебя отправляет в «серую зону». Это, в свою очередь, означает, что к вашему бизнесу, который намерен выйти на международные рынки, будут выдвигаться более высокие требования: будут тщательнее проверять KYC-файлы (знай своего клиента, know your customer - ред.), Все транзакции, контракты, все это усложнит работу бизнеса, и, если компании не смогут полноценно вести бизнес с украинской «пропиской», то в конечном итоге это прекратит их деятельность.
