Цена теневого рынка алкоголя: госбюджет недополучает 9 млрд грн в год
В результате ненадлежащей работы госорганов госбюджет недополучает в год 9 млрд. грн. от неполученных налогов в результате нелегальной ликёроводочной продукции.
Об этом сообщает Счетная палата в Отчете о результатах аудита эффективности планирования и результативности контроля за полнотой начисления и своевременностью поступления акцизного налога с алкогольных напитков в госбюджет.
Масштабы нелегального рынка алкоголя
Государственные органы на протяжении 2019 – 2020 годов и 9 месяцев 2021 года не обеспечили действенную систему контроля в сфере производства и оборота спиртного. Такие действия или бездействие создало предпосылки к существованию теневого рынка алкоголя и привело к непоступлениям акцизного налога в государственный бюджет.
Согласно информации Государственной налоговой службы Украины, объемы производимой ликёроводочной продукции в 2020 году против показателей 2019 года увеличились почти на 11%. Винодельческая продукция и объемы солодового пива уменьшились на 13% и 0,5% соответственно.
В то же время импорт ликёроводочной продукции увеличился почти на 45%. Рост винодельческой продукции наблюдается вдвое, пива – более чем на 11%. Об этом сообщает Гостаможслужба.
В государственный бюджет за период 2019 - 2020 и 9 месяцев 2021 поступило почти 42 млрд. грн акцизного налога с алкогольных напитков, импортированных и производимых в Украине. Впрочем, стоит отметить, что его удельный вес в общей сумме налоговых поступлений уменьшился с 1,9% в 2018 году до 1,6% за 9 месяцев 2021 года.
Рынок теневого алкоголя
Согласно оценкам Всемирной организации здравоохранения, доля теневого рынка спиртных напитков в Украине составляет более трети общего объема рынка алкоголя и более половины рынка крепких напитков.
Обложение нелегально изготовленной и ввезенной только ликёроводочной продукции может пополнить государственный бюджет от акцизного налога по расчетах на уровне 9 млрд. грн в год, отмечают аналитики Счетной палаты.
Деятельность госорганов и теневой рынок
В результате ненадлежащей работы Министерства финансов и Государственной фискальной службы (ГНС) до сих пор не обеспечено в полном объеме внедрение автоматизированной системы контроля «Электронная акцизная марка».
Чтобы полностью заработала автоматизированная система контроля «Электронная акцизная марка», необходимо, в частности, внести изменения в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты, отмечают в Счетной палате.
Также остается надлежащим образом законодательно не урегулированный вопрос торговли алкогольными изделиями через сеть Интернет. В результате этого высоки риски реализации алкогольной продукции несовершеннолетним, ведь невозможно достоверно определить возраст покупателя.
Ряд государственных органов, в частности ГФС, ГНС, Гостаможслужба не обеспечили надлежащую межотраслевую координацию по вопросам администрирования акцизного налога с алкогольных напитков, действенного контроля за их производством и оборотом. Соответственно это создало предпосылки для нелегального производства и обращения этой продукции и, как следствие, к потере поступления соответствующего налога в госбюджет.
Нарушение лицензирования
Результаты аудита отразили факты отчета об объемах совершенных сделок производителями, импортерами и оптовыми торговцами алкогольными напитками, у которых не было действующей лицензии на право проведения такой деятельности.
Кроме того, были выявлены случаи неприменения территориальными органами ГНС штрафных санкций за непредставление или несвоевременное представление таких отчетов и их представление с недостоверными данными.
Согласно результатам документальных проверок, территориальными органы ГНС дополнительно насчитали почти 59 млн акцизного налога, из которых в бюджет уплачено 0,5%, отмечают в Счетной палате.
За соответствующий период 2019 – 2020 года и 9 месяцев 2021 года долг по акцизному налогу на алкогольные напитки вырос почти на 6%, и достиг 420 млн гривен. В результате списания безнадежного налогового долга по этому налогу погашено 10 млн. грн, средствами уплачено около 6 млн. гривен.
Министерство финансов несвоевременно утвердило порядок планирования таможенными органами документальных выездных проверок, поэтому в течение 2020 года Государственная таможенная служба их не планировала и не проводила. В течение 9 месяцев 2021 года территориальные органы Гостаможслужбы провели только две документальные проверки субъектов внешнеэкономической деятельности, осуществляющие операции с алкоголем, по результатам которых доначислены 2,6 млн. грн, из них в госбюджет уплачено 0,8%.
Контроль органами Гостаможслужбы (ГФС) за незаконным перемещением спирта и алкогольных напитков был малоэффективным. В итоге 2 лет и 8 месяцев таможенниками изъяли более 158 тыс. л спирта, свыше 25 тыс. л алкогольных напитков и свыше 2 млн предметов, похожих на марку акцизного налога. Впрочем, около 74% объемов изъятого спиртового вещества вернули владельцам согласно решению суда. Это свидетельствует о необоснованности отдельных решений таможенных органов, а также о непроизводительности расходов средств госбюджета на уплату судебного сбора по этим делам.
На эффективность контроля влияет отсутствие полноценного ПО. В результате несовершенства программного обеспечения информационного блока мониторинга марок акцизного налога, содержащегося в Единой автоматизированной информационной системе Государственной таможенной службы, инспекторы на таможенных постах и осуществляют контроль движения марок акцизного налога в основном в бумажном виде, что снижает его эффективность.
Опыт других стран
Следует отметить, оценивая опыт других стран, в частности США и Канады в регулировании оборота алкогольных напитков, свидетельствует о преимущественном применении стратегии государственной монополии на изготовление или реализацию алкогольных напитков, а также лицензирование определенных этапов хозяйственной деятельности в исследуемой сфере. Как в странах Северной Америки, так и в Украине действует система лицензирования деятельности по производству и продаже алкогольных напитков и неофициальной государственной монополии. Однако украинская практика применения этих инструментов позволяет утверждать, что они имеют искаженный характер. Наличие монополии, хотя и номинальной, приводит к искривлению функций контроля государственных органов, злоупотреблению служебным влиянием должностных лиц, незаконному влиянию на рынок и участникам рыночных отношений. Именно выявление разногласий в механизмах применения стратегий между Украиной и странами Северной Америки может способствовать повышению эффективности и результативности реализации национальной политики в указанной сфере. Исследуя опыт регулирования производства и обращения алкогольной продукции в европейских странах, необходимо отметить, что уровень обращения незаконного алкоголя там значительно ниже, чем в Украине, в 2-3 раза.
Следовательно, в итоге следует отметить, что международный опыт противодействия незаконному производству и обороту алкогольной продукции свидетельствует, что политика разных стран в сфере противодействия распространению нелегальной алкогольной продукции имеет свои особенности. Однако все они основываются прежде всего на грамотной и действенной стратегии контроля за производством и оборотом легальной алкогольной продукции, а также качества ее изготовления и реализации на внутреннем рынке. Значительную роль в борьбе с теневым рынком играет скорректированная и продуманная налоговая политика, призванная не только пополнять госбюджет, но и соблюдать баланс между интересами производителей и потребителей, общественной потребности в поддержке отраслей промышленности и регионов, занятости населения и других приоритетов социально. В развитых странах внимание также сосредотачивается на проблеме здоровья населения, обеспечении общественного правопорядка, формировании культуры умеренного уровня употребления алкоголя, учитывая негативные последствия его злоупотребления. Наиболее распространенным методом ограничения доступности алкогольных напитков в мире является лицензирование его производства, хранения, транспортировки и продажи. Более 40 стран используют ту или иную систему лицензирования.