В Украине заработала налоговая амнистия: кто под нее подпадает

В Украине с 1 сентября заработала налоговая амнистия для физических лиц. Украинцам предлагают однократное добровольное декларирование принадлежащих им активов с последующей уплатой единовременного сбора в государственный бюджет.

Пакет законопроектов о проведении налоговой амнистии Верховная Рада приняла 15 июня, сообщает НВ.

Законопроект был принят по инициативе президента Украины Владимира Зеленского, налоговая амнистия была одним из его предвыборных обещаний.

В соответствии с внесенными в Налоговый кодекс Украины изменениями одноразовое (специальное) добровольное декларирование - это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом принадлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и за ее пределами, если они были получены за счет доходов, подлежащих в момент их получения налогообложению в Украине и с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства в течение любого из налоговых периодов до 1 января 2021 года.

Спецдекларирование будет действовать до 1 сентября 2022 года. В проекте могут принять участие физические лица — резиденты, в том числе самозанятые лица, и нерезиденты, которые на момент приобретения соответствующих активов/доходов были резидентами и являются или были налогоплательщиками.

Малолетние/несовершеннолетние и недееспособные лица, находящиеся на полном содержании других лиц ( например, родителей) или государства, а также лица, дееспособность которых ограничена и над которыми установлена опека, не могут стать участниками программы.

Участие также запрещено для лиц, которые в любой период с 1 января 2005 выполняли или выполняют в Украине публичные функции и подавали/подают декларации об имущественном состоянии, согласно антикоррупционному законодательству. Декларантами не могут быть и лица, против которых Украина ввела санкции.

Согласно закону, лица, имеющие право участвовать в спецдекларировании, но не сделают этого, будут считаться такими, кто сообщил Налоговой об отсутствии у них в собственности по состоянию на дату завершения налоговой амнистии активов, полученных за счет доходов, с которых не были уплачены все необходимые налоги и сборы, или что состав и объем таких активов находится в пределах для разрешения не декларировать их.

Объектами декларирования могут быть:

• валютные ценности, иностранная валюта (кроме наличности), права денежного требования;


• недвижимое имущество и некоторые объекты незавершенного строительства;


• движимое имущество, в том числе транспортные средства, предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия;


• доли (паи) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица, другие корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;


• ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;


• права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды;


• другие активы физического лица, в том числе имущество, банковские металлы, не размещенные на счетах, памятные банкноты и монеты, имущественные права, принадлежащие декларанту или на которые он получает или имеет право получать доходы на основании договора об управлении имуществом или иной аналогичной сделки и не платит владельцу такого имущества часть надлежащего владельцу дохода

Ставки спецсборов для физлиц:

• 5% - для валютных ценностей на счетах в банках в Украине и прав денежного требования к резидентам Украины, а также для других активов в Украине.


• 6% с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно


• 9% - для валютных ценностей на счетах в иностранных банках или в иностранных финансовых учреждениях и по денежным требованиям к нерезидентам Украины, а также для других активов за рубежом


• 11,5% с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно


• 2,5% - для номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 до 31 августа 2022 для представления одноразовой спецдекларации


• 3% с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно

Для целей одноразового добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины для представления декларации.

После подачи до завершения налоговой амнистии декларант может один раз доразместить средства на спецсчета и подать уточняющую декларацию. Чтобы открыть спецсчет, нужно обратиться в банк.

Не нужно декларировать активы:

• активы стоимостью в 400 000 грн;


• квартира или квартиры совокупной площадью до 120 кв. м;


• жилой дом / дома площадью до 240 кв. м или незавершенное строительство, при условии права собственности на земельный участок;


• нежилая недвижимость некоммерческого назначения ( в том числе заготовка) некоммерческого назначения в 60 кв. м;


• земельные участки в пределах нормативов бесплатной приватизации;


• одно транспортное средство личного использования, имеющееся в реестре ТС

Декларацию нужно подавать Государственной налоговой службе в электронной форме через Электронный кабинет налогоплательщика. В документе просят указать сведения о физлице и объекты декларирования, а также самостоятельно определеннную декларантом в национальной валюте базу для начисления сбора из одноразового декларирования.

Декларант обязан приложить к декларации копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, если речь идет об активах за пределами Украины, валютные ценности на счетах в банках в Украине и денежные требования. Информацию об источниках получения объектов декларирования в декларации указывать не требуется.

Если сбор не был уплачен или был уплачен в неполном объеме, декларация считается поданной.

Ранее президент Украины Владимир Зеленский ввел в действие решение СНБО от 16 июля, согласно которому в декларациях появится графа о двойном гражданстве, а также наличии видов на жительство в других странах.

Вконце мая 2021 года Правительством Украины было впервые одобрено Бюджетную декларацию на 2022-2024 годы. Бюджетная декларация 2024 утверждена парламентом 15 июля 2021 года.

Перед подачей документов нужно открыть счет в банке со специальным режимом использования для представления одноразовой (специальной) добровольного декларации.