$ 38.08 € 41.49 zł 9.64
+9° Київ +14° Варшава +3° Вашингтон

План BEPS: коли вивезення капіталу з України буде зупинено

Діденко Сергій 21 Жовтня 2020 15:54
План BEPS: коли вивезення капіталу з України буде зупинено

Лише за три роки бізнес «шанованих людей» вивів з України 22 мільярди доларів. Таку цифру назвав голова Державної податкової служби Олексій Любченко в інтерв’ю «Інтерфакс-Україна». «Нещодавно у нас відбулася конференція щодо виконання плану BEPS. Ми запросили наших колег з відповідних органів Німеччини, Нідерландів, Британії, Кіпру, Швейцарії, Австрії, Сполучених Штатів – тобто з країн, куди найбільше наші шановні люди вивели грошей. За три роки вони вивели 22 млрд доларів. Ця тема заслуговує уваги. Також близько 90 млрд доларів на рік контрольованих операцій», - зазначив голова Державної податкової.

Виникає запитання: чому контролюючі органи лише констатують факт події не зупинивши витік капіталу? Проте, лише до кінця 2020 року Міністерством фінансів буде затверджено всі необхідні для впровадження кроків Плану BEPS нормативно-правові акти, — йдеться в повідомленні на офіційному сайті Мінфіну.

Пресслужба відомства повідомляє, виконання заходів Дорожньої карти щодо реалізації положень Закону № 466 передбачає розробку більш ніж 10 підзаконних нормативно-правових актів, над якими, наразі, триває робота в Мінфіні спільно з Держаною податковою службою.

Мінфін наразі вивчає міжнародний досвід передових практик щодо застосування правил BEPS та отримує технічну допомогу від міжнародних експертів  МВФ, ОЕСР та GIZ  шляхом проведення онлайн семінарів та консультацій.

Ми вирішили висвітлити ключові аспекти реалізації Дорожньої карти реалізації Плану BEPS в Україні.

План BEPS

BEPS (від англ. «Base erosion and Profit Shifting) – це міжнародний проєкт Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) та країн G20 з розробки заходів протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування.

Метою впровадження Плану дій BEPS обумовлене потребою розробити багатосторонній єдиний механізм боротьби з агресивним податковим плануванням, спрямованим на штучне зменшення бази оподаткування та переміщення оподатковуваного прибутку до низькоподаткових юрисдикцій. Внаслідок реалізації плану відбудеться встановлення єдиних прозорих податкових правил для всіх країн (юрисдикцій) для того, щоб запобігти ухиленню від сплати податків бізнесом.

Мінімальний стандарт Плану дій BEPS є  протидія шкідливим податковим практикам (шкідливим податковим пільгам), недопущення зловживання пільгами, передбаченими двосторонніми угодами, документація ТЦО та звітність у розрізі країн, механізм вирішення спорів щодо застосування угод про уникнення подвійного оподаткування.



Рисунок 1 - План дій BEPS: 15 кроків

Джерело: Мінфін.

Україна приєдналася до BEPS inclusive framework (зобов’язання щодо мінімального стандарту – кроки 5, 6, 13, 14).

Імплементація Плану дій BEPS в Україні

Щодо впровадження інших кроків – кожна країна вирішує самостійно. Закон № 466 створив умови для впровадження в Україні додаткових кроків крім мінімального стандарту (повністю чи частково).



Рисунок 2 - План дій BEPS в Україні

Джерело: Мінфін.

Внаслідок прийняття Закону № 466 в Україні стало можливим запровадження додаткових кроків, зокрема, визначення контрольованих іноземних компаній та їх оподаткування, обмеження витрат за фінансовими операціями із пов’язаними особами (окремі вимоги), запобігання уникненню статусу постійного представництва та оподаткування постійних представництв, вдосконалення правил трансфертного ціноутворення (сировинні товари, внутрішньогрупові послуги).

Конвенція MLI

Конвенція MLI (Multireteral Convention to Implement Tax treaty Related Measures to Prevent BEPS) — один із кроків глобального процесу деофшоризації, спрямований на уніфікацію підходів до регулювання відносин між державами, вдосконалення положень чинних двосторонніх угод з метою забезпечення прозорих фінансових практик та запобігання агресивному податковому плануванню.

Для України MLI набула чинності з 1 грудня 2019 року. MLI (Багатостороння конвенція про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування) є багатостороннім договором, розробленим Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) у межах боротьби з розмиванням бази оподаткування й виведенням прибутку з-під оподаткування (План BEPS). Відповідна міжнародна конвенція, дозволяє удосконалити механізми боротьби зі штучним використанням податкових переваг міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування та уніфікує окремі положення цих договорів.



Рисунок 3 - Крок 15 – MLI

Джерело: Мінфін.

Наразі триває робота щодо синхронізації положень більш ніж 70-ти діючих міжнародних угод.  Необхідно пам’ятати, якщо бізнес використовує або розглядає можливість використання угод про уникнення подвійного оподаткування з Україною, то рекомендується перевіряти корпоративне й податкове структурування на відповідність вимогам Конвенції MLI.

В підсумку варто зазначити, підвищення ефективності податкового регулювання відповідно до Плану дій BEPS вкрай важливе для забезпечення фінансової стабільності в Україні в умовах переходу до вільного руху капіталу, передбаченого Законом України «Про валюту і валютні операції».

Крім того, це, своєю чергою, розширює можливості для ведення українським бізнесом повноцінної діяльності на зовнішніх ринках, уникаючи упередженого ставлення з боку іноземних контрагентів, банків та інвесторів.

Робота за міжнародними стандартами прозорості зробить український бізнес рівноправним гравцем на міжнародних ринках, що сприятиме розширенню його присутності за кордоном, збільшенню інвестиційної привабливості України та пожвавленню її економічного зростання.

Нагадаємо, план дій для боротьби з розмиванням бази оподаткування і переміщенням прибутків за кордон (План дій BEPS) був розроблений Організацією економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР) у 2015 році. За оцінками ОЕСР, втрати бюджетів країн світу від агресивного податкового планування, що ґрунтується на розмиванні бази оподаткування і переміщенні прибутків за кордон (BEPS), щороку сягають 100-240 млрд дол. США або 4-10% сукупних надходжень прибутку від податку на прибуток підприємств. При цьому бюджети країн, що розвиваються, втрачають більше, аніж бюджети розвинених країн.