Україна в останні роки запроваджує в дію низку європейських стандартів, які спрямовані одночасно і на полегшення життя бізнесу, і на боротьбу з «сірим» капіталом в офшорах. Для цього нещодавно була підписана Багатостороння конвенція MLI (Multilateral Instrument). Відповідна угода дозволяє країні одночасно вносити зміни в усі або деякі діючі Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Підписана конвенція при цьому є частиною Плану дій BEPS (Base erosion and Profit Shifting) з протидії розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування. Україна збирається за цим планом слідувати, і вже намітила собі перші кроки в напрямку лібералізації валютного ринку.
Варто підкреслити, що мова про запровадження стандартів щодо розкриття бенефіціарної власності. Нагадаємо, в попередніх публікаціях, неодноразово розкривали результати та важливість реформаторських дій НБУ, направлених на розкриття структури власності банків, а також проблем та фінансових збитків банківського сектору, які виникали на тлі непрозорості діяльності банків.
Значна кількість українських компаній мають розгалужену структуру власності із застосуванням юрисдикцій інших країн. Як правило, компанії нерезиденти – засновники українських компаній мають номінальних власників і директорів. В даній ситуації дуже складно визначити та виявити кінцевого бенефіціарного власника (КБВ). В даному контексті, викриття суб’єктів з непрозорою структурою власності є одним із головних інструментів боротьби зі злочинністю та корупцією. Слід зазначити, що Україна технічно встановила стандарти щодо даних про бенефіціарну власність, зокрема, шляхом відкриття даних щодо КБВ в Єдиному державному реєстрі (ЄДР).
Відповідно до інформації Міністерства юстиції України, станом на 16.08.2018, із зареєстрованих у ЄДР 1 338 823 юридичних осіб відомості про кінцевого бенефіціарного власника (КБВ) надали 310 339 осіб, що складає 23,2% від загальної кількості зареєстрованих осіб.
У таблиці наведено розподіл юридичних осіб, які надали відомості про кінцевого бенефіціарного власника (КБВ), за організаційно-правовою формою за даними ЄДР (таблиця 1).
Таблиця 1 - Розподіл юридичних осіб, які надали відомості про кінцевого бенефіціарного власника
За результатами опитування 38 респондентів – українських банків щодо оцінки рівня достовірності відомостей про КБВ, що містяться в ЄДР, отримано результати, які наведено таблиці 2.
Таблиця 2 - Рівень достовірності інформації зазначеної в ЄДР
Водночас на сьогодні клієнтами українських банків все частіше стають нерезиденти, які зареєстровані в організаційно-правових формах, не передбачених законодавством України, наприклад, інвестиційні фонди, трасти, інші форми управління майном.
Найбільш привабливими юрисдикціями для створення компаній з номінальними власниками залишаються офшорні зони.
Однак, на сьогодні до таких юрисдикцій приєднались країни, в яких максимально спрощений порядок реєстрації компаній і гранично знижені податки на прибуток. Як правило, це карликові, острівні держави, колишні колонії.
Також до таких країн відносяться юрисдикції, де, з одного боку, високий рівень податкового навантаження і жорсткі аудиторські правила, але з іншого – діє система спеціальних податкових пільг, які в першу чергу стосуються діяльності холдингових, фінансових і торгових компаній.
Зазначені країни відрізняються ліберальним режимом проведення платежів і можливістю створювати оперативні холдинги, фінансові компанії та пільгові торгові фірми. Вони не стільки ведуть свою підприємницьку діяльність, скільки відповідають за транзит товарів, капіталів і доходів від них.
Ці фірми обслуговують діяльність інших іноземних компаній материнської фірми. Приклади країн з помірною податковою системою – Нідерланди, Швейцарія, Ірландія, Люксембург.
Ще однією із привабливих країн для ведення номінального бізнесу можна назвати Об’єднані Арабські Емірати (ОАЕ).
Не зважаючи на той факт, що реєстрація компанії в ОАЕ може бути виключно за участю місцевого спонсора з часткою володіння не менше 51%, існують фірми, які надають послуги номінального спонсора.
Також, для юридичних осіб з непрозорою структурою власності найбільш характерним місцем реєстрації бенефіціарів, зокрема, є:
- Кіпр – 40%;
- Британські Віргінські острови – 20%;
- Латвія – 5%;
- Естонія – 5%.
Серед інших країн та територій необхідно відмітити Острів Гернсі, Острів Джерсі, Острів Мен, Острів Олдерні, Бахрейн, Беліз, Андорра, Гібралтар, Монако, Ангілья, Антигуа і Барбуда, Аруба, Багамські Острови, Барбадос, Бермудські Острови, Британські Віргінські Острови, Віргінські Острови (США), Гренада, Кайманові Острови, Монтсеррат, Нідерландські Антильські Острови, Пуерто-Ріко, Сент-Вінсент і Гренадіни, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Співдружність Домініки, Теркс і Кайкос, Ліберія, Сейшельські Острови, Вануату, Маршальські Острови, Науру, Ніуе, Острови Кука, Самоа, Мальдівська Республіка.
За даними ЗМІ (публікації від 29.08.2018), загалом українські чиновники та члени їх сімей виявилися власниками 18 547 компаній, 270 із яких зареєстровані в офшорних юрисдикціях.
При цьому, ТОП-10 осіб виявились власниками 4% компаній (719 компаній), 54% (147 компаній) із яких зареєстровані в офшорних юрисдикціях.
Також, вразливими є юрисдикції, що мають особливості національних економік: готівково-орієнтовані, податкові гавані (низькі ставки оподаткування).
Законодавством передбачено кримінальну відповідальність за фіктивне підприємництво за статтею 205 «Фіктивне підприємництво» КК України.
А також, законодавством передбачено кримінальну відповідальність за підроблення документів, які подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи та фізичних осіб – підприємців за статтею 2051 «Підроблення документів, які подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи та фізичних осіб – підприємців» КК України. Зазначена стаття кримінально карним визначає внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця, завідомо неправдивих відомостей, а також умисне подання для проведення такої реєстрації документів, які містять завідомо неправдиві відомості.
Згідно даних Державної служби фінансового моніторингу України, органами прокуратури протягом 2015 – 6 місяців 2018 років обліковано 3 546 кримінальних правопорушень про злочини, передбачені ст. ст. 205, 205 КК України, та направлено до суду 853 справ.
Таблиця 3 - Відомості щодо облікованих та направлених до суду кримінальних правопорушень про злочини, передбачені ст. 205 КК України, за період 2015 – 6 місяців 2018 рр.
Таблиця 4 - Відомості щодо облікованих та направлених до суду кримінальних правопорушень про злочини, передбачені ст. 2051 КК України, за період 2015 – 6 місяців 2018 рр
Отже, комплексні дії профільних відомств дозволяють говорити про досягнення певних результатів.
Нагадаємо, що план BEPS є світовим трендом, і опір цьому процесу ускладнить роботу українського бізнесу за кордоном. Як приклад можливих наслідків можна привести приклад впливу на бізнес американського закону про податкову звітність щодо закордонних рахунків (FATCA, від «foreign account tax compliance act»). США ухвалили свій закон в 2010 році, підписали його з усіма країнами і сьогодні обмінюються цією інформацією в односторонньому порядку. Якщо ти відмовляєшся бути прозорим, то світова спільнота тебе відправляє в «сіру зону». Це, в свою чергу, означає, що до вашого бізнесу, який має намір вийти на міжнародні ринки, будуть висуватися більш високі вимоги: будуть ретельніше перевіряти KYC-файли (знай свого клієнта, know your customer - ред.), всі транзакції, контракти, все це ускладнить роботу бізнесу, і, якщо компанії не зможуть повноцінно вести бізнес з українською «пропискою», то в кінцевому підсумку це припинить їх діяльність.
