Законопроект №1210 стал законом и вступил в силу. Вступление в силу резонансного закона о внесении изменений в Налоговый кодекс, не осложнит работу украинского бизнеса и не повысит налоговое давление на предпринимателей, поскольку документ направлен на борьбу с отмыванием денег в оффшорах. Об этом в эксклюзивном комментарии интернет-изданию UA.News рассказал инвестиционный банкир, специалист отдела продаж долговых ценных бумаг компании Dragon Capital Сергей Фурса.
Среди норм закона — расширение прав контролирующих органов, ужесточение правил налогообложения, введение беспрецедентных механизмов контроля для иностранных компаний и т.д., - сообщает УНИАН. Поэтому мы решили осветить детали об изменениях по НДС, налога на прибыль и единого налога, а также штрафов.
Законопроект №1210 подписан Президентом 21 мая, а 22 мая официально опубликован Закон от 16.01.2020 г. №466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (законопроект №1210).
Как указано в Заключительных положениях, этот закон вступает в силу со дня, следующего после его опубликования. Поэтому закон вступил в силу в субботу, 23 мая 2020 года.
Изменения, которые вступают в силу
Итак, большинство норм закона №466 начали действовать с 23 мая 2020 года.
Однако есть исключения, ведь нормы, расширяющие определение дохода с источником их происхождения из Украины (это важно, прежде всего, для нерезидентов) и определения налогооблагаемой для юридических лиц-нерезидентов дохода вступают в силу с 1 июля 2020 года. Тогда же будут действовать и новые правила налогообложения такого дохода.
Также с 1 июля 2020 вводится обязательство становиться на учет в ГНС для юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих хозяйственную деятельность в Украине через обособленные подразделения и постоянные представительства, которые являются владельцами недвижимого имущества в Украине или открыли счет в украинском банке.
Кроме этого, с 1 июля 2020 вступят изменения ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов и изменятся правила неуплаты земельного налога «единщиками».
С 1 января 2021 заработают нормы, обновляющие определения терминов «дивиденды», «пеня», «штрафная санкция».
Начиная с 1 января 2021 будет введено понятие вины налогоплательщика. Речь идет об определении новых условий, при которых налогоплательщики будут привлекаться к ответственности за нарушения. А также, регламентировано обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.
С этого времени также будет действовать возможность подачи плательщиком на добровольных началах доказательств непреднамеренности совершенных им нарушений и будут продлены сроки предоставления документов, подлежащих проверке — до 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта.
С соответствующей даты законом регламентировано право налоговиков по отправке запросов о предоставлении глобальной информации о трансфертном ценообразовании. Отменяется непривлечение налогоплательщика к ответственности, если он действовал по полученной им ИПК.
Законом предусматривается возможность получения налогоплательщиком возмещения ущерба, нанесенного нарушением налоговиками налоговых правонарушений, вводят также новые правила отправки налогоплательщику налоговых уведомлений-решений и обновляют правила повторной проверки по жалобе плательщика на уже проведенную проверку.
С 1 января 2021 устанавливаются новые сроки давности в 2555 дней для проверок не только по трансфертному ценообразованию, а и по НДФЛ и военного сбора, удерживающихся из зарплаты и других выплат, связанных с трудовыми отношениями.
Стоит отметить, с 1 января 2021 года устанавливают новые размеры налоговых штрафов и новые правила начисления пени. Добавляют к плательщикам налога на прибыль юридического лица-нерезидента, имеющих место эффективного управления в Украине, и добавляют к объекту налогообложения скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании одновременно с возможностью уменьшения объекта налогообложения для резидента, насчитал такой компании дивиденды.
Введены также новые нормы о налогообложении прибыли контролируемых компаний и, собственно, само определение, что такое «контролируемая иностранная компания».
Законом увеличивают объём доходов с 20 млн грн. до 40 млн грн. для того, чтобы иметь возможность подавать годовую декларацию по налогу на прибыль. А также вводят обязанность представления годовой декларации ФЛП (независимо от системы налогообложения) и юрлиц «единщиков», выплачивающие доход юрлицам-нерезидентам, устанавливают обязанность «единщиков» платить налог на прибыль с дохода таких нерезидентов.
С 1 января 2021 вводятся новые правила налогового учета процентов по долговым обязательствам.
К подакцизным товарам добавляют жидкости к электронным сигаретам, а также распространяют правила минимального акциза не только на сигареты, а и на сигареты и сигариллы. С 1 января 2021 по 31 декабря 2024 устанавливаются новые временные ставки акцизного налога на табачные изделия.
Конечно, нововведения выглядят сложными и такими, что вынуждают работать компании более прозрачно.
Стоит отметить, Сергей Фурса не считает подписанный президентом закон №1210 скандальным и напомнил, что он является частью программы кредитования МВФ, а также имплементируют в Украине правила BEPS. Аналитик напомнил, что это стандартная практика, сейчас реализуется в мире и она направлена на борьбу с оффшорными зонами. «Этот закон не касается условий ведения бизнеса, он усложняет процесс нелегального вывода денег из Украины. Системе оффшоров, которую использует большинство украинского бизнеса, выводить средства из оффшоров станет намного сложнее, а может невозможно вовсе. В итоге, если вы хотите работать в Украине, производить здесь какую-то продукцию, вы также будете обязаны платить налоги в Украине. Хотя вряд ли кто-то из представителей украинского бизнеса этого хочет. К тому же, на использовании оффшоров основан весь крупный олигархический бизнес. Если ему запрещают их использовать, он также «не очень рад», - отмечает Сергей Фурса.
Напомним, НБУ и Министерство финансов представили проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения», который призван поддержать финансовую стабильность в стране в условиях перехода к свободному движению капитала, повысить эффективность налогового регулирования и ввести единые требования к прозрачности ведения бизнеса в Украине по международным стандартам.
Единый налог
Согласно новому закону, появляется новый отчетный период для НДС. «Единщиков», которые платят НДС, то есть «единщики» третьей группы по ставке 3% и «единщики» четвертой группы, должны будут подавать декларацию по НДС ежемесячно. Хотя сейчас есть возможность выбрать квартальный отчетный период.
Изменится и дата представления годовой декларации «единщика» четвертой группы – сейчас последний день подачи такой отчетности - 19 февраля, а предлагают его сделать 20-м февралем.
Льготы в виде неуплаты земельного налога не будет у плательщиков единого налога 1-3 групп при предоставлении земельного участка или недвижимого имущества, на ней расположено, в аренду или в ссуду. Но эта норма вступит в силу с 1 июля.
Выписку из Реестра плательщиков единого налога можно будет получить в электронном виде. Аннулирование регистрации единого налога возможно при наличии налогового долга, превышающего 1020 грн.
Подоходный налог
Новым законом предусматривается увеличение с 20 млн грн. до 40 млн грн. дохода, когда объект налогообложения налога на прибыль может не корректироваться на финансовые разницы. А с 1 января 2021 те, у кого сумма годового дохода меньше 40 млн грн., смогут подавать только годовые декларации по этому налогу.
Плательщики налога на прибыль должны будут увеличивать финрезультат до налогообложения на 30% стоимости товаров, работ и услуг, реализованных «низконалоговыми» нерезидентами.
Новый объект налогообложения — доход от игровых автоматов. Однако он, очевидно, заработает только после легализации игорного бизнеса, которая до сих пор не состоялась.
Членские взносы не будут увеличивать объект налогообложения. Уплата плательщиками налога платежей, осуществление которых является обязательным условием для проведения профессиональной деятельности в соответствии с законодательством Украины, не потребует увеличения финансового результата.
Штрафы и пеня за нарушение законодательства увеличивать объект налогообложения.
Амортизация основных средств не начисляется
Согласно закону, амортизация не рассчитываться за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием, улучшением и консервацией. Сейчас этого требуют налоговики, но в НКУ такая норма появится впервые.
Ускоренная амортизация вводится на 2020-2030 годы: 4 группы (машины и оборудование) и 5 группы — минимальный срок амортизации 2 года; 3 группы (передаточные устройства) и 9 группы — минимальный срок амортизации 5 лет.
Применение ускоренной амортизации необязательно, и если оно будет применяться плательщиками налога на прибыль в налоговом учете, то независимо от срока амортизации, установленного ими в бухгалтерском учете.
Стоит отметить, законом предусмотрено увеличение финансового результата на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком в пользу нерезидентов, если такие операции не имеют деловой цели.
Налог на добавленную стоимость
Сокращен срок подачи заявления о добровольной регистрации. Теперь ее нужно будет подавать не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого лицо желает зарегистрироваться плательщиком НДС (до этого было 20 к. д.). И подавать такое заявление нужно будет только в электронном виде. Однако это не означает, что такие НН/РК можно будет не регистрировать. Ведь штраф заменили на другой: за нарушение сроков регистрации таких НН и РК для налогоплательщиков подготовили штраф в размере 2% объема поставок (без учета НДС), но не более 1020 гривен; в случае же отсутствия регистрации в ЕРНН таких НН/РК - штраф 5% объема поставок (без учета НДС), но не более 3400 гривен.
Штрафы
Самой яркой новацией Закона №466 является рост штрафов за нарушение налогового законодательства. Большинство из них существенно возрастает, для других - размер и порядок применения меняется, но в конечном итоге сумма все равно больше, чем сейчас.
Как предусмотрено Заключительными положениями Закона №466, рост штрафов, предусмотренных ст. 116, 123, 124, 125-1, 126 НКУ и новые правила начисления пени произойдет с 1 января 2021 года.
Однако это касается не всех штрафов. Ведь изменения вносились и в статьи 117-122 НКУ. И эти изменения уже вступили в силу.
Например, если раньше за непредставление или ошибки в форме № 1ДФ налоговому агенту грозил штраф 510-1020 грн., то с 23.05.2020. - уже 1020-2040 грн.
О непредставлении вовремя другой отчетности (кроме отчета о контролируемых операции), первое нарушение ранее обходилось в 170 грн. А по новому закону - уже 340 грн. Не хранения первичных документов, которые использовались для составления налоговой отчетности (в течение сроков, установленных ст. 44 НКУ) теперь грозит не 510-1020 грн, а 1020-2040 грн.
С доначислением суммы налога налоговиками и с несвоевременной уплатой налогов получилось хитрее. Согласно закону №466 с 1 января 2021 размер штрафа зависит от того, умышленно вы занизили сумму налога к уплате, или нет. Если неумышленно, то предприятию грозит лишь 10% штрафа. Если же умышленно, то грозит 25% -50%, как и раньше.
Аналогичная ситуация и с несвоевременной уплатой налогов. Если сейчас все просто - до 30 дней задержки 10% больше - 20% штрафа. Так дальше размер штрафа будет зависеть от умышленности такого нарушения.
Если неумышленно, то при тех же условиях 5% -10% штрафа (который рассчитывается от суммы недоплаты).
Если же умышленно, то штраф возрастает и составит 25% при задержке платежа до 90 дней, или 50%, если срок задержки больше. Те же 50% штрафа угрожают тем, кого штрафуют за такое нарушение повторно в течение 1095 дней.
Напомним, как сообщает Униан, ранее законопроект критиковали Европейская Бизнес Ассоциация, Американская торговая палата, Украинский союз промышленников и предпринимателей, Федерация работодателей Украины.
