План BEPS: когда вывоз капитала из Украины будет остановлено
Всего за три года бизнес «уважаемых людей» вывел из Украины 22 миллиарда долларов. Такую цифру назвал председатель Государственной налоговой службы Алексей Любченко в интервью «Интерфакс-Украина». «Недавно у нас состоялась конференция по выполнению плана BEPS. Мы пригласили наших коллег из соответствующих органов Германии, Нидерландов, Великобритании, Кипра, Швейцарии, Австрии, США — то есть из стран, куда больше наши уважаемые люди вывели денег. За три года они вывели 22 млрд долларов. Эта тема заслуживает внимания. Также около 90 млрд долларов в год контролируемых операций», - отметил председатель Государственной налоговой.
Возникает вопрос: почему контролирующие органы лишь констатируют факт события не остановив утечку капитала? Однако, только до конца 2020 года Министерством финансов будет утвержден все необходимые для внедрения шагов Плана BEPS нормативно-правовые акты, - говорится в сообщении на официальном сайте Минфина.
Пресс-служба ведомства сообщает, выполнение мероприятий Дорожной карты по реализации положений Закона № 466 предусматривает разработку более 10 подзаконных нормативно-правовых актов, над которыми продолжается работа в Минфине совместно с Государственной налоговой службой.
Минфин сейчас изучает международный опыт передовых практик по применению правил BEPS и получает техническую помощь от международных экспертов МВФ, ОЭСР и GIZ путем проведения онлайн семинаров и консультаций.
Мы решили осветить ключевые аспекты реализации Дорожной карты реализации Плана BEPS в Украине.
План BEPS
BEPS (от англ. «Base erosion and Profit Shifting) — это международный проект Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и стран G20 по разработке мер противодействия размыванию базы и выведению прибыли из-под налогообложения.
Целью внедрения Плана действий BEPS обусловлено необходимостью разработки многостороннего единого механизма борьбы с агрессивным налоговым планированием, направленным на искусственное уменьшение базы налогообложения и перемещения налогооблагаемой прибыли в низконалоговые юрисдикции. В результате реализации плана состоится установление единых прозрачных налоговых правил для всех стран (юрисдикций) с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов бизнесом.
Минимальный стандарт Плана действий BEPS является противодействие вредным налоговым практикам (вредным налоговым льготам), недопущение злоупотребления льготами, предусмотренными двусторонними соглашениями, документация ТЦО и отчетность в разрезе стран, механизм разрешения споров относительно применения соглашений об избежание двойного налогообложения.
Рисунок 1 - План действий BEPS: 15 шагов
Источник: Минфин.
Украина присоединилась к BEPS inclusive framework (обязательства по минимальному стандарту — шаги 5, 6, 13, 14).
Имплементация Плана действий BEPS в Украине
По внедрению других шагов — каждая страна решает самостоятельно. Закон № 466 создал условия для внедрения в Украине дополнительных шагов кроме минимального стандарта (полностью или частично).
Рисунок 2 - План действий BEPS в Украине
Источник: Минфин.
В результате принятия Закона № 466 в Украине стало возможным введение дополнительных шагов, в частности, определения контролируемых иностранных компаний и их налогообложения, ограничения расходов по финансовым операциям со связанными лицами (отдельные требования), предотвращения избежание статуса постоянного представительства и налогообложения постоянных представительств, совершенствование правил трансфертного ценообразования (сырьевые товары, внутригрупповые услуги).
Конвенция MLI
Конвенция MLI (Multireteral Convention to Implement Tax treaty Related Measures to Prevent BEPS) - один из шагов глобального процесса деофшоризации, направленного на унификацию подходов к регулированию отношений между государствами, совершенствование положений действующих двусторонних соглашений с целью обеспечения прозрачных финансовых практик и предотвращения агрессивного налогового планирования.
Для Украины MLI вступило в силу с 1 декабря 2019 года. MLI (Многосторонняя конвенция о выполнении мероприятий, касающихся соглашений о налогообложении, с целью противодействия размыванию базы и выведению прибыли из-под налогообложения) является многосторонним договором, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в рамках борьбы с размыванием базы и выводом прибыли из-под налогообложения (План BEPS). Соответствующая международная конвенция, позволяет усовершенствовать механизмы борьбы с искусственным использованием налоговых преимуществ международных договоров об избежание двойного налогообложения и унифицирует отдельные положения этих договоров.
Рисунок 3 - Шаг 15 - MLI
Источник: Минфин.
Сейчас продолжается работа по синхронизации положений более чем 70-ти действующих международных соглашений. Необходимо помнить, если бизнес использует или рассматривает возможность использования соглашений об избежание двойного налогообложения с Украиной, то рекомендуется проверять корпоративное и налоговое структурирование на соответствие требованиям Конвенции MLI.
В итоге стоит отметить, повышения эффективности налогового регулирования в соответствии с Планом действий BEPS крайне важно для обеспечения финансовой стабильности в Украине в условиях перехода к свободному движению капитала, предусмотренного Законом Украины «О валюту и валютные операции».
Кроме того, это, в свою очередь, расширяет возможности для ведения украинским бизнесом полноценной деятельности на внешних рынках, избегая предвзятого отношения со стороны иностранных контрагентов, банков и инвесторов.
Работа по международным стандартам прозрачности сделает украинский бизнес равноправным игроком на международных рынках, что будет способствовать расширению его присутствия за рубежом, увеличивать инвестиционную привлекательность Украины, оживляя ее экономический рост.
Напомним, план действий для борьбы с размыванием базы и перемещением доходов за границу (План действий BEPS) был разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2015 году. По оценкам ОЭСР, потери бюджетов стран мира от агрессивного налогового планирования, основанный на размывании базы и перемещении доходов за границу (BEPS), ежегодно сягають100-240 млрд долл. США или 4-10% совокупных поступлений прибыли от налога на прибыль предприятий. При этом бюджеты развивающихся стран, теряют больше, чем бюджеты развитых стран.
