Закон об инфраструктуре США: последствия для брокеров и владельцев криптовалют
Президент США Джо Байден подписал закон о финансировании инфраструктурных проектов в стране на сумму 1,2 трлн. долларов. Он был одобрен Палатой представителей в начале месяца.
Этот двухпартийный инфраструктурный пакет (IIJA) предполагает модернизацию инфраструктуры Америки в течение следующего десятилетия. В пакет включены новые полномочия для Службы внутренних доходов и Казначейства США, которые дают им право устанавливать правила налоговой отчетности для транзакций с криптовалютой, начиная с 2023 года.
Принятие IIJA было следующим за отчетом об стейблкоинах, выпущенного президентской рабочей группой из отчета о рынках капитала (PWG). Он содержит призыв к регулированию эмитентов стейблкоинов как депозитного учреждения. В этом отчете изложено обращение к Конгрессу о принятии закона, обязывающего проводить пруденциальный надзор в отношении этих компаний, также в нем описываются существующие правоприменительные полномочия, получаемые Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC), Комиссия по торговле товарными фьючерсами (CFTC) и надзора за финансовой стабильностью (FSOC).
Эти два события, взятые вместе, являются кардинальным изменением нормативных требований к криптоброкерам и фирмам, занимающимся цифровыми активами. В дальнейшем этим фирмам понадобится формирование значимой инфраструктуры KYC, AML и налоговой отчетности. Кроме того, если они выпускают стейблкоины, они должны быть готовы к выполнению нормативных требований, ожидаемых от депозитных учреждений, включая требования к капиталу и строгие правила по раскрытию информации.
Обзор правил налогообложения криптовалюты, включенных в IIJA
IRS исторически относилось к криптовалюте и другим цифровым активам как собственности, применяя общие принципы налогообложения собственности. Многие исследования показали, что на протяжении многих лет владельцы цифровых активов не платили соответствующие налоги при проведении значительного количества транзакций с криптовалютами.
Исходя из этого, положение об информационной отчетности в законопроекте Сената об инфраструктуре направлено на обеспечение прозрачности рынка, а также предоставление налогоплательщикам большей уверенности в их налогооблагаемых прибылях и убытках, связанных с операциями с цифровыми активами.
Каждый раз, когда торгуется единица криптовалюты, создаются основания для налогообложения. Это происходит независимо от того, конвертируется ли криптовалюта в фиатную валюту, такую как доллар США, или другую криптовалюту (что рассматривается как продажа одного цифрового актива и соответствующее приобретение другого). Это важно, если у владельца цифрового актива была значительно более низкая база актива при покупке, чем при продаже. Прирост облагается налогом в зависимости от того, как долго собственник удерживает актив, по краткосрочной или долгосрочной ставке прироста капитала. И наоборот, убытки от цифровых активов можно использовать для компенсации другой налогооблагаемой прибыли, накопленной за год.
Для обеспечения прозрачности рынка и повышения прозрачности налогооблагаемых поступлений, принадлежащих Минфину, правила в законопроекте об инфраструктуре требуют, чтобы брокеры уведомляли все транзакции с цифровыми активами «со счета, поддерживаемого таким брокером, на необслуживаемый счет лицом или адресом, не связанным с лицом, которое такой брокер знает или имеет основания знать, также является брокером».
Хотя некоторые из них опасаются, что это положение может привести к дальнейшему регулированию цифровых активов, выходящих за рамки законопроекта, в раздел встроено правило, призванное ограничить его влияние.
Ранее секретарь Еллен провела открытое собрание для обсуждения системных рисков, связанных со стейблкоинамы, и обязалась выпустить публичный отчет, в котором будет изложен подход администрации к регулированию этого класса цифровых активов.
Этот отчет с нетерпением ожидался через сигналы, которые он предоставит эмитентам стейблкоинов относительно того, чего они могут ожидать от администрации Байдена. Выводы отчета являются сценарием, близким к худшему для этих компаний. В отчете PWG рассказала об огромных рисках, связанных со стейблкоинамы, и о том, как потенциальный запуск отдельного стейблкоина может составлять системный риск для финансовой системы.
В отчете также указаны существующие пробелы в нормативно-правовой базе, которые создают проблемы для регулирующих органов по устранению рисков, указанных в отчете. Его основная рекомендация – Конгрессу принять закон, определяющий эти компании как депозитные учреждения, обязывающие их соблюдать пруденциальные нормы со стороны OCC и FDIC. В промежуточный период до вступления в силу закона в отчете освещаются существующие правоохранительные органы SEC и CFTC и то, как их можно использовать для устранения рисков, связанных со стейблкоинами.
Что нужно знать брокерам цифровых активов
Финансовые компании, принадлежащие юрисдикции США, такие, как криптовалютные биржи и банки, планирующие предлагать своим клиентам цифровые активы, должны быть готовы соблюдать новые правила отчетности. Ожидается, что иностранные биржи и финансовые фирмы, позволяющие клиентам из США совершать сделки с цифровыми активами, также подпадают под действие правил. Эти фирмы должны будут послать информационные сообщения всем своим клиентам в США, информируя их о новых требованиях к налоговой отчетности. В частности, эмитенты стейблкоинов должны быть готовы к регулированию как депозитные учреждения и должны получить опыт, соответствие нормативным требованиям и технологическую инфраструктуру, чтобы соответствовать строгим стандартам, применяемым к банковским учреждениям.
Фирмы также должны будут модернизировать свои процессы и системы адаптации, чтобы гарантировать, что они могут правильно идентифицировать своих клиентов, их учетные записи и адреса, владельцев бенефициарных этих учетных записей, а также учетные записи и адреса, на которые их клиенты будут переводить цифровые активы. Это будет иметь первостепенное значение, поскольку обязательства по отчетности вступают в силу в тот момент, когда брокер не знает, на какой счет или адрес осуществляется перевод цифрового актива. Новые процедуры необходимы для обозначения транзакций и управления ими, когда клиент, бенефициарный собственник или передача активов затрагивает физическое или юридическое лицо, которое может подвергаться санкциям или представлять политический риск или риск борьбы с отмыванием денег.
Криптовалюта по своей природе непрозрачна и склонна к повышенным рискам отмывания денег, поскольку большинство транзакций и цифровых кошельков анонимны. Это создает огромное бремя для фирм и правоохранительных органов, стремящихся обеспечить соблюдение законов о борьбе с отмыванием денег (AML) и финансированием терроризма (CFT).
Криптовалюта, с учетом ее использования для облегчения незаконной деятельности и уклонения от уплаты налогов (согласно IRS), в настоящее время имеет серьезную проблему обнаружения. Несмотря на то, что на сегодня они составляют относительно небольшую часть дохода от бизнеса, транзакции с криптовалютой, вероятно, станут важнее в следующем десятилетии. Биржи и другие финансовые компании, предлагающие цифровые активы, в целом подпадают под действие Закона США о банковской тайне и правилах AML. Таким образом, им нужно будет не только убедиться, что они должным образом идентифицируют владельцев счетов и бенефициарных владельцев, но и иметь возможность справляться с потенциальным притоком объемов и поправками, вытекающими из новых мер. Более широкие изменения в правилах ПИД/ФТ, вероятно, произойдут во втором полугодии 2021 года,
Кроме того, фирмы должны модернизировать свои возможности по подготовке налоговой отчетности, включая возможность расчетов на основе расходов, поскольку им придется ежегодно после 2023 года выпускать увеличенные объемы Форм 1099, выдаваемые всем их владельцам счетов в США. Существует также риск, что IRS может в окончательных правилах расширить информационную отчетность по переводам клиентов, не являющихся гражданами США. Кроме того, сертифицированные ИНН обычно требуются для брокерских счетов (созданных после 1983 года), и разумно ожидать, что это будет применено и к отчетности по цифровым активам.
Что нужно знать владельцам цифровых активов
Владельцы криптовалюты и цифровых активов должны ознакомиться с налоговыми правилами, в частности, относительно основы, используемой для определения их активов для любой налогооблагаемой прибыли или убытка. Они должны быть готовы получить форму 1099 (или другую применимую форму, разработанную IRS) от всех брокеров, осуществляющих транзакции с их цифровыми активами, и должны быть готовы включать прибыль или убытки в годовые налоговые декларации.
Важнейшим для владельцев цифровых активов есть четкое понимание переменных налоговых правил относительно новых активов. С 2019 года IRS ясно дало понять, что считает «хард-форки» налогооблагаемыми событиями (что примечательно с учетом лондонского хард-форка Ethereum, состоявшегося 5 августа 2021).
Владельцы криптовалюты также должны быть готовы к тому, что фирмы, с которыми они заключают сделки, будут проходить больше проверок KYC. Это будет включать участие в процессах периодического обновления, которые будут использовать для обеспечения точных и актуальных данных о клиентах. Владельцы должны быть готовы предоставить текущую информацию о своем местонахождении, налоговом статусе, гражданстве и другой информации, необходимой для соблюдения правил ПОД и ФТ.
Похоже, дни анонимных операций с цифровыми активами через американские финансовые фирмы и брокеров цифровой валюты закончились.