3 листопада 2025 року народними депутатами було внесено на розгляд до Верховної Ради України законопроект №14178 «Проект закону про внесення змін до ст. 298 Податкового кодексу України щодо уточнення підстав для примусового анулювання реєстрації платника єдиного податку».
Він спрямований на уточнення підстав для примусового анулювання реєстрації платника єдиного податку, визначених Податковим кодексом України.
Сьогодні чинна редакція ст. 298 Податкового кодексу України встановлює, що платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом у випадку наявності податкового боргу у розмірі більше 3060,00 грн. протягом двох послідовних кварталів.
Однак зазначена норма не містить уточнення щодо того, чи повинен податковий борг, який виник у фізичної особи-підприємця бути пов'язаним саме із здійсненням його господарської діяльності. Через це податкові органи нерідко трактують її розширено, включаючи до податкового боргу фізичної особи-підприємця зобов’язання, які виникли у фізичної особи та які жодним чином не пов’язані з підприємницькою діяльністю.
З огляду на це, законопроектом №14178 пропонується уточнити пп.8 п.298.2.3. п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України, зокрема, що платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у разі наявності податкового боргу, пов’язаного зі здійсненням господарської діяльності, у розмірі, що перевищує суму, визначену абз. 3 п. 59.1 ст. 59 цього Кодексу, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів - в останній день другого із двох послідовних кварталів.
Запропоновані у законопроекті №14178 зміни є вкрай актуальною законодавчою ініціативою, спрямованою на усунення прогалин і правової невизначеності, оскільки конкретизація підстав примусового анулювання реєстрації платника єдиного податку у зв’язку із наявністю у фізичної особи-підприємця податкового боргу, пов’язаного виключно з його господарською діяльністю, зменшує ризики зловживань з боку податкових органів та зменшує ймовірність автоматичного анулювання статусу платника єдиного податку через борги за негосподарськими зобов’язаннями.
Відтак конкретизація підстав для анулювання реєстрації платника єдиного податку має суттєве значення для сотень тисяч підприємців, адже це забезпечує більшу справедливість та передбачуваність у податкових відносинах.
Позитивні сторони запропонованих змін для фізичних осіб-підприємців:
1. Захист від необґрунтованого позбавлення статусу платника єдиного податку
Найважливішим наслідком уточнення пп.8 п.298.2.3. п.298.2 ст.298 Податкового кодексу України стане чітке визначення підстав для примусового переходу підприємця на загальну систему оподаткування. Податкові борги, що виникають у приватному житті фізичної особи більше не зможуть бути інструментом тиску для зміни її податкового статусу.
2. Підвищення правової визначеності та захист підприємницької діяльності
Чітке розмежування «боргу фізичної особи-підприємця» і «боргу фізичної особи» сприяє юридичній визначеності та прозорості. Підприємці отримують зрозумілі правила гри: лише той борг, що виникає в межах господарської діяльності, може впливати на можливість працювати на спрощеній системі.
3. Зменшення адміністративного тиску на бізнес
Нерідко фізичні особи-підприємці стикаються із ситуаціями, коли податкові органи використовують будь-які наявні борги як підставу для анулювання статусу платника єдиного податку. Це створює додаткове навантаження, потребу в тривалому оскарженні протиправних рішень податківців, витрати часу та коштів. Запропоновані зміни прямим чином мінімізують такі ризики.
4. Стабільність ведення діяльності та фінансове планування
Фізичні особи-підприємці критично залежать від простоти оподаткування. Уточнення підстав анулювання фізичній особі-підприємцю статусу платника єдиного податку у зв’язку із наявністю у нього податкового боргу, пов’язаного виключно з його господарською діяльністю, гарантує стабільність режиму, дає змогу платникам планувати діяльність без страху втратити статус через особисті податкові зобов’язання, не пов’язані з підприємництвом.
5. Відповідність принципам справедливого оподаткування
Єдиний податок пов’язаний з діяльністю фізичної особи-підприємця, і логічно, що й підстави для його анулювання повинні стосуватись виключно діяльності в межах бізнесу. Законопроєкт відновлює логіку та справедливість у застосуванні норми.
Відтак, запропоновані зміни до ст.298 Податкового кодексу України є важливим і своєчасним кроком у напрямку правового захисту фізичних осіб-підприємців – платників єдиного податку. Законопроєкт усуває прогалину у формулюванні підстав для анулювання статусу платника єдиного податку, чітко розмежовуючи приватні й підприємницькі податкові зобов’язання.
Результатом стане підвищення правової визначеності, зменшення адміністративного тиску та формування більш сприятливого середовища для розвитку бізнесу в Україні.
Тетяна Борисова
