Rząd Ukrainy zatwierdził Krajową Strategię Dochodów na lata 2024-2030, która jest jednym z wymogów Instrumentu Rozszerzonego Finansowania (EFF) Międzynarodowego Funduszu Walutowego (MFW). Strategia została opracowana przez Ministerstwo Finansów wspólnie z innymi agencjami przy aktywnym udziale przedstawicieli biznesu, a także po konsultacjach z partnerami międzynarodowymi, w tym MFW, Bankiem Światowym i OECD. Głównym celem dokumentu jest zaplanowanie zmian w sferze podatkowej i celnej do 2030 roku, które powinny zwiększyć wpływy podatkowe do budżetu. Przewiduje on podniesienie akcyzy do poziomu Unii Europejskiej na paliwa i wyroby tytoniowe oraz upoważnienie straży granicznej do wyszukiwania przemytników w swoich szeregach. Funkcjonariusze celni będą poddawani testom poligraficznym.
Minister finansów Ukrainy Serhii Marchenko ogłosił spełnienie tego wymogu MFW na Facebooku.
«Krajowa Strategia Dochodów jest wytyczną dla reformy podatkowej i celnej na drodze Ukrainy do pełnej integracji z Unią Europejską. Ten systemowy dokument został opracowany przez Ministerstwo Finansów wraz z innymi ministerstwami i agencjami, przy aktywnym udziale przedstawicieli biznesu, a także w porozumieniu z międzynarodowymi partnerami, w tym MFW, Bankiem Światowym i OECD», - powiedział Marchenko.
Jak zauważono, główny cel strategii obejmuje następujące obszary:
- wzmocnienie zdolności fiskalnej Ukrainy;
- dostosowanie przepisów podatkowych i celnych do standardów UE;
- tworzenie zachęt do powojennej odbudowy i wzrostu gospodarczego.
Zasadniczo rząd planuje pobierać więcej podatków. W tym celu strategia przewiduje przegląd uproszczonego systemu podatkowego; wprowadzenie progresywnej skali podatku dochodowego od osób fizycznych; zmniejszenie zwolnień podatkowych; oraz stopniowe podnoszenie akcyzy do minimalnych stawek UE. W zakresie polityki celnej planowane jest: zharmonizowanie preferencyjnego opodatkowania importu z UE; przywrócenie kontroli dokumentów; wdrożenie unijnego kodeksu celnego; przyznanie organom celnym prawa do prowadzenia działań operacyjnych i dochodzeniowych oraz przedprocesowych dochodzeń w sprawie przemytu, a także wdrożenie przepisów dotyczących kryminalizacji przemytu.
Zdaniem ekspertów, obecna wersja Krajowej Strategii Dochodów tylko zabija przyszłość ukraińskiej gospodarki.
«Wczoraj Rada Ministrów zatwierdziła "narodową strategię dochodów", ale nie chodzi w niej o dochody państwa, ale o zapełnienie budżetu.
Główne genialne pomysły to:
- Uproszczony system podatkowy jest zmieniany. Uproszczony system jest odbierany osobom prawnym (po co nam to?).
- Powrót progresywnej skali podatkowej dla osób fizycznych (cześć, szara strefa w Ukrainie).
- Wszelkie wpływy na kartę osoby fizycznej są opodatkowane stawką 18% (cześć, gospodarka gotówkowa)
- Zwiększenie czynszu za nowe odwierty (aby jeszcze bardziej uzależnić nas od importu gazu)
- Celnicy otrzymują prawo do prowadzenia działań śledczych (cześć, korupcja)
- Zwiększenie akcyzy na papierosy i alkohol (i znowu, cześć, cień)
- Wszelkie ulgi podatkowe zostaną usunięte (do widzenia Diia City i technologiczna przyszłość Ukrainy)», - napisał w komentarzu na Facebooku Anatolii Amelin, dyrektor ds. programów gospodarczych w Ukraińskim Instytucie Przyszłości (UIF).
«Szczegóły Strategii Uproszczonego Opodatkowania Biznesu w Zabrzu na lata 2024-2030: Jakikolwiek dochód na kartę osoby fizycznej - 18%, dochód osób fizycznych - 3% handel i 17% usługi, Grupa 1 zostanie zminimalizowana, a płatność stałą kwotą zostanie usunięta, Obowiązkowe korzystanie z kas fiskalnych przez wszystkich, rejestracja jako płatnicy VAT automatycznie, gdy obrót przekroczy limit (obecnie 1 mln UAH) i pełna księgowość towarowa», - skomentował nową strategię Danylo Monin, współautor reform Wolnej Gospodarki.
UA.News przeanalizował propozycje strategii.
Środki wzmacniające
Krajowa Strategia Dochodów na lata 2024-2030 przewiduje zwiększenie przestrzegania przepisów podatkowych. W szczególności proponuje się wdrożenie systemu zarządzania ryzykiem podatkowym w oparciu o Koncepcję Systemu Zarządzania Ryzykiem, przyjmując zmiany w strukturze organizacyjnej Państwowej Służby Podatkowej. Proponuje się również usprawnienie procesów organizowania i przeprowadzania kontroli dokumentów i faktów poprzez usprawnienie przetwarzania danych ze sprawozdań finansowych. Strategia przewiduje wprowadzenie przepisów dotyczących obowiązkowego składania SAF-T UA przez wszystkich dużych podatników, a następnie przez wszystkich podatników VAT.
Planowane jest również wprowadzenie najnowszych podejść i technologii do przetwarzania i analizowania informacji na potrzeby kontroli podatkowej w zakresie cen transferowych. Opracowanie i wdrożenie rozwiązań informatycznych automatyzujących wymianę informacji z właściwymi organami zagranicznymi w toku kontroli podatkowej w zakresie opodatkowania międzynarodowego. Objęcie elektroniczną kontrolą sprzedaży paliw i alkoholu etylowego oraz danych o właścicielach paliw w celu identyfikacji fikcyjnych transakcji. Po przyjęciu zmian, opracowanie i wdrożenie rozwiązań informatycznych w celu wprowadzenia ulepszonego zautomatyzowanego systemu kontroli obrotu paliwem i alkoholem etylowym, napojami alkoholowymi, wyrobami tytoniowymi i płynami stosowanymi w e-papierosach.
Proponuje się zmianę przepisów w celu usprawnienia procedur gromadzenia, przekazywania, przechowywania i analizowania danych dotyczących transakcji rozliczeniowych, a także wprowadzenie alternatywnej metody ochrony i przekazywania danych generowanych przez kasy fiskalne do Państwowej Służby Podatkowej. Przyjęte zostaną również przepisy mające na celu wzmocnienie obsługi długów podatkowych osób fizycznych i prawnych. Proponuje się ustanowienie interakcji informacyjnej między Państwową Służbą Podatkową a Skarbem Państwa i bankami, a także nadanie organom podatkowym praw i obowiązków do segmentacji kategorii dłużników i priorytetowego traktowania spłaty długów podatkowych podatników.
«Przed wojną mieliśmy 11 milionów ludzi, którzy nigdy nie otrzymali żadnej pomocy od państwa, ale nie zapłacili ani jednej hrywny podatku. Mamy dość dużą szarą strefę osób uchylających się od płacenia podatków, nie licząc dzieci i osób starszych. Oznacza to, że potencjalnie mamy 5 milionów mężczyzn, którzy są poza systemem jakiejkolwiek kontroli i zrozumienia, gdzie się znajdują. Oczywiście pracują dla gospodarki, ale nie mogę powiedzieć, że ich identyfikujemy. Istnieją statystyki dotyczące płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Chcę powiedzieć, że około 3 mln osób płaci minimalną kwotę», - powiedział minister finansów Ukrainy Serhii Marchenko dla projektu Business Breakfast Forbes Ukraine.
Reakcja
Według przedstawicieli biznesu, takie zmiany tylko wypchną ukraińskie firmy za granicę, a niektórych podatników usuną w cień.
«Ta strategia jest utopią i nie ma w niej żadnego rozwoju. Jest to systematyczne stopniowe niszczenie państwa ukraińskiego. Osmanowie kiedyś podbili Bizancjum po prostu obniżając podatki i pozwalając ludziom oddychać. Niech ktoś powie Hetmancewowi, że zanim oskubie się gęś, trzeba pozwolić jej się wykluć. Dostęp organów podatkowych do kont bankowych to dno beczki. A Bułgaria i Rumunia, ze swoim wspaniałym uproszczonym systemem podatkowym, są gotowe zaakceptować nasze firmy», - mówi Tatiana Vlasova, CEO Self Employed (Business).
«Płacenie podatków jest normalne, pytanie brzmi, czy ta strategia zapewnia odpowiedni system. Jeśli chodzi o mnie, oni już widzą nasze obroty, to tylko zalegalizuje obowiązek raportowania do organu nadzorczego. Jak na razie widzę tylko potencjał dla większej ilości papierkowej roboty i więcej bólu głowy dla przedsiębiorców», - mówi Andrii Rodkin, współzałożyciel Prozori.Glamping i Glamp Cafe.
Opodatkowanie dochodów
Strategia przewiduje reformę uproszczonego systemu podatkowego w celu zawężenia jego zakresu poprzez wykluczenie osób prawnych, wprowadzenie zabezpieczeń w celu ograniczenia nadużyć, podniesienie progu rejestracji VAT i podniesienie efektywnych stawek podatkowych do poziomu ogólnego systemu.
Przywrócona zostanie progresywna skala PIT w połączeniu z neutralnym dochodowo przywilejem socjalnym. Istniejący system zachęt inwestycyjnych w ramach podatku dochodowego od osób prawnych zostanie poddany przeglądowi i zostanie zdefiniowane nowe podejście oparte na kosztach, koncentrujące się na natychmiastowych wydatkach. Według Gabinetu Ministrów powinno to zwiększyć przychody do 0,6% PKB.
Podatek VAT zostanie dostosowany do prawodawstwa UE, co obejmie zniesienie obniżonych stawek i zwolnień, które nie są przewidziane w unijnej dyrektywie VAT. Akcyza na paliwo, napoje alkoholowe i wyroby tytoniowe zostanie podniesiona do minimalnych stawek UE. Według Gabinetu Ministrów powinno to zwiększyć przychody do 2,2% PKB.
Oczekuje się, że kolejne 4% dochodów PKB będzie pochodzić od przedsiębiorstw, które mają znaczący wpływ na środowisko. Oczekuje się dodatkowego opodatkowania emisji dwutlenku węgla.
Wszystkie wzrostowe i spadkowe współczynniki stosowane do stawek czynszu za korzystanie z zasobów częstotliwości radiowych na potrzeby łączności komórkowej mają zostać zniesione. Zostanie wprowadzony limit czasowy na uruchomienie odwiertu, podczas którego odwierty są uważane za nowe dla celów opodatkowania czynszu.
Opracowane zostaną przepisy określające mechanizmy wyceny nieruchomości, które odzwierciedlają aktualną wartość rynkową nieruchomości i które mogą być wykorzystywane do celów podatku od nieruchomości, w tym środki mające na celu ograniczenie możliwości korupcji w procesie wyceny.
Grupy 2 i 3 uproszczonego systemu podatkowego mają zostać połączone w jedną wspólną grupę. Dla tej grupy zostanie stworzona zróżnicowana skala stawek podatkowych, od minimum 3% (dla działalności handlowej) do 17% (dla szeregu usług). Tym samym stawka dla usług będzie prawie taka sama jak stawka podatku dochodowego od osób fizycznych. Zmiany te będą wprowadzane stopniowo. Dodatkowo podatnicy z tej połączonej grupy będą zobowiązani do stosowania kas fiskalnych.
Reakcja
Przedstawiciele indywidualnych przedsiębiorców uważają, że trudno będzie im przejść na nowy poziom opodatkowania.
«Jestem podatnikiem II grupy przedsiębiorców indywidualnych. Uważam, że nie jest to sprawiedliwe pod względem możliwości, jakie daje i zobowiązań podatkowych. Chciałbym jednak zauważyć, że jednorazowy podatek w wysokości do 30% obrotu to zbyt dużo dla niektórych przestrzeni coworkingowych», - napisał Andrii Rodkin, współzałożyciel Prozori.Glamping i Glamp Cafe.
Przedsiębiorcy zwracają uwagę, że zamiast wprowadzać podatki konsumpcyjne, jak ma to miejsce w USA, indywidualni przedsiębiorcy zostaną obciążeni wyższą stawką za pieniądze, które mogłyby zostać ponownie zainwestowane w tworzenie nowych miejsc pracy.
«Dlaczego było wprowadzenie Diia City? Teraz tracimy wszystko, co było zaletą dla Ukrainy. Oczywiście stoimy teraz przed poważniejszymi wyzwaniami. Albo wygramy, albo zostaniemy zniszczeni. Nie ma więc potrzeby tworzenia dziś długoterminowych planów, najpierw zwycięstwo, a potem zobaczymy. Po wojnie ostatnia osoba, która wyjedzie, wyłączy prąd w Boryspolu. Oczywiście, jeśli lotnisko będzie nadal otwarte», - mówi Elena Malenkova, dyrektor generalna KDU Realty Group.
Wzmocnienie służb celnych
W tym przypadku Krajowa Strategia Dochodów przewiduje przyznanie uprawnień operacyjnych i dochodzeniowych jednostkom bezpieczeństwa wewnętrznego Państwowej Służby Celnej w celu zwiększenia skuteczności ujawniania przypadków zaangażowania funkcjonariuszy Państwowej Służby Celnej w nielegalną działalność i ułatwianie naruszeń przepisów celnych.
Planowane jest wprowadzenie certyfikacji funkcjonariuszy celnych i testów uczciwości, w tym badań poligraficznych, dla pracowników Państwowej Służby Celnej. Zostanie wprowadzony system motywowania i reagowania na decyzje i działania organów celnych, które zostaną uznane za nieskuteczne, nieuzasadnione i szkodliwe dla podmiotów handlu zagranicznego. Przyjęcie statutu dyscyplinarnego organów celnych, procedury rotacji funkcjonariuszy celnych i utworzenie rezerwy kadrowej.
Proponuje się wyposażenie funkcjonariuszy celnych w kamery ciała podczas wykonywania formalności celnych w celu zmniejszenia ryzyka korupcji.
Jednocześnie planowane jest zniesienie moratorium na kontrole dokumentów przez organy celne.
«Wznowienie czasowo zawieszonych uprawnień organów celnych do przeprowadzania kontroli dokumentów jest niezbędne do wykonywania przez organy celne ich podstawowych funkcji, w tym kontroli legalności stosowania zwolnień z należności celnych», - argumentuje Gabinet Ministrów.
Strategia przewiduje rozszerzenie stosowania procedury końcowego przeznaczenia jako jednego z mechanizmów przyznawania korzyści w imporcie towarów oraz rozszerzenie preferencyjnego opodatkowania w ramach procedury końcowego przeznaczenia na inne rodzaje podatków, w tym VAT i akcyzę.
Ustanowienie obniżonych stawek należności celnych przywozowych na niektóre towary zagraniczne objęte procedurą celną importu (w zakresie procedury końcowego przeznaczenia).
Ze względu na potrzebę harmonizacji modelu preferencyjnego opodatkowania towarów z cłami z wymogami UE, proponuje się w szczególności zwolnienie towarów z ceł importowych i obniżenie stawek importu (wysyłki) towarów bez ceł. Zostanie również opracowany nowy kodeks celny Ukrainy w celu zapewnienia pełnego wdrożenia dorobku prawnego UE w obszarze celnym.
«Jeśli zamierzamy kontynuować współpracę z MFW, będziemy musieli przede wszystkim znaleźć źródła finansowania deficytu budżetowego, aby mieć pewność, że mamy środki na sfinansowanie niezbędnych wydatków. Dlatego jest to kluczowe zadanie: zapewnienie i zagwarantowanie środków na wsparcie naszych partnerów. Dziś, jeśli mamy Ukraine Facility, czteroletni program o wartości 50 miliardów euro dla Ukrainy, pozwoli nam to z większą pewnością patrzeć w przyszłość. Przed nami wiele wyborów, wiele niepewności, ale ogólnie rzecz biorąc, zwiększy to nasze możliwości o 50%», - skomentował Serhii Marchenko, minister finansów Ukrainy, dla projektu Business Breakfast Forbes Ukraine.
Ryzyko
Twórcy Krajowej Strategii Dochodowej zauważają, że możliwość wdrożenia wszystkich tych reform jest uwarunkowana kilkoma czynnikami, przede wszystkim przedłużeniem stanu wojennego.
«Niepewność co do zakończenia lub odwołania okresu stanu wojennego oznacza, że niektóre elementy strategii pozostają niepewne. Jednocześnie NSDC odzwierciedla dążenie rządu Ukrainy do osiągnięcia końcowego rezultatu. Jest on skonstruowany w taki sposób, aby określić ogólny kierunek, który można następnie dostosować za pomocą pewnych środków, które zapewnią stabilność dochodów budżetowych w perspektywie średnioterminowej», - czytamy w dokumencie.
Okres wdrażania Krajowej Strategii Dochodów jest rozciągnięty w czasie. Serhii Marchenko uważa, że w pierwszej kolejności należy wprowadzić zmiany w systemie administracji.
«Nie jest tajemnicą, że nasi administratorzy podatkowi i celni są słabi, a ta strategia ma na celu przede wszystkim ich modernizację, zwiększenie ich zdolności, uczynienie ich bardziej dostępnymi i zrozumienie, że biznes nie jest dojną krową, ale raczej podmiotami gospodarczymi, które generują miejsca pracy i płacą podatki.
I to jest wielka wartość. Przede wszystkim zmieni się system administracji. Dopiero wtedy będziemy mówić o pewnych konfiguracjach zmian w polityce podatkowej. Ale bez zmiany administratorów nikt nie zmieni polityki podatkowej. Dlatego do 2025 r. zmiany w polityce podatkowej będą sporadyczne», - powiedział minister w wywiadzie dla Forbes Ukraine's Business Breakfast.
Widać więc, że ukraiński rząd, chcąc nie stracić pomocy MFW w trudnych czasach, jest gotowy rozpocząć wdrażanie niepopularnych reform podatków i ceł. Przedsiębiorstwa już zaczęły zastanawiać się, jak wpłynie to na ich działalność i zdolność do rozwoju, zauważając, że rozwój będzie niemożliwy przy proponowanej Krajowej Strategii Dochodów na lata 2024-2030.