Как украинским переселенцам платить налоги в Польше – ответ польского Минфина
Министерство финансов Польши дало разъяснения относительно налогообложения в Польше доходов украинцев, получивших в Польше статус временной защиты и которые в 2022 году прожили на территории Польши более 183 дней.
Об этом пишет издание Finbalance, которое направило запрос в польский Минфин. Запрос касался тех доходов, которые были получены/заработаны упомянутой категорией лиц в 2022 году именно в Украине (в том числе в период, когда они проживали в Польше
Представляем ответ польского Минфина для Finbalance:
“Налоговые обязательства физических лиц, прибывающих в Польшу из Украины в связи с боевыми действиями зависят от:
- места налогового резидентства;
- источники дохода налогоплательщика (например, доходы от предпринимательской деятельности, наемного труда);
- способ квалификации дохода, согласно польскому Закону о налоге на доходы физических лиц и Соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной.
В целом от украинцев ожидают декларирования в польские налоговые органы их доходов, которые они получили в Украине в 2022 году как частные предприниматели или наемные работники в таких случаях:
a) если они считаются резидентами Польши для налоговых целей.
Налоговые резиденты Польши подлежат обложению в Польше своих доходов со всего мира. Физические лица считаются налоговыми резидентами Польши, если они:
- имеют центр личных или экономических интересов в Польше (центр жизненных интересов); или
– проживают на территории Польши более 183 дней в налоговом году.
Польша издала официальные указания по толкованию налогового резидентства физических лиц. Инструкции размещены на сайте Минфина.
В настоящее время готовятся конкретные методические рекомендации для украинцев на украинском языке.
b) если они [украинцы] являются нерезидентами Польши и:
- осуществляют предпринимательскую деятельность в Польше через постоянное представительство, расположенное в Польше (в случае частных предпринимателей);
- они находятся в Польше в течение периода или периодов, превышающих 183 дня в течение соответствующего календарного года (в случае работников работающих на украинского работодателя без постоянного представительства в Польше).
Обязанность декларировать украинские доходы в Польше зависит от статуса налогового резидента Польши и других критериев, указанных выше.
В случае если налоговый резидент Украины считается налоговым резидентом Польши за тот же налоговый период, место его налогового резидентства определяется в соответствии со ст. 4 абз. 2 Соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной. В таком случае, анализируя вопросы налогового резидентства, Польша принимает во внимание все факты и обстоятельства, как это рекомендовано в комментариях ст. 4 Типовой налоговой конвенции ОЭСР.
Налоговое законодательство Польши предусматривает разные виды налоговых правил, в зависимости от характера дохода и статуса резидентства налогоплательщика.
В случае дохода от найма польский закон о налоге на доходы физлиц предусматривает ставку налога 12% для налогооблагаемой базы до 120 000 злотых и 32% - выше [от этого уровня, - ред.]. Не облагаемый налогом доход - до 30 000 злотых.
В случае доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщик может выбрать наиболее удобную форму налогообложения: общий режим (12%, 32%), единая ставка налога (19%) или единый налог с зарегистрированных доходов (упрощенные формы налогообложения).
В Польше налоговые декларации представляются с 15 февраля по 30 апреля. Общий дедлайн для уплаты налога – 30 апреля года, следующего за налоговым.
Способы устранения двойного налогообложения предусмотрены ст. 24 абз. 2-5 Соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной. Эти методы доступны в случае, если налогоплательщик является польским налоговым резидентом и получает иностранный доход, облагаемый налогом в Польше. Общим способом ухода от двойного налогообложения является увольнение с прогрессивным методом (этот метод будет применяться в случае предпринимательского дохода или дохода от найма). В случае получения доходов, предусмотренных ст. 10, 11 и 12 Соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной (дивиденды, проценты, роялти), применяется метод налогового кредита. Оба метода применяются в общем порядке, как описано в комментарии ст. 23A и 23B Типовой налоговой конвенции ОЭСР.
Отвечая на вопрос о налоговых проверках лиц из Украины, прежде всего хотим подчеркнуть, что основанием для проведения проверок налоговых расчетов является результат анализа рисков. Если результат анализа рисков указывает на высокую вероятность нарушений, проводятся налоговые проверки. При этом прединспекционному анализу подлежат многие факторы и информация, а не только один избранный критерий, например происхождение.
При проведении налоговой проверки, согласно действующему законодательству, в качестве доказательства должно быть признано все, что может способствовать разъяснению дела и не противоречит закону. Таким образом, в случае необходимости соответствующие запросы могут быть направлены в украинские институты.
Налоговый орган решает, есть ли в том или ином конкретном случае необходимость запроса информации в налоговую администрацию другой страны. То же касается необходимости получения информации, которой владеет иностранное финансовое учреждение, включая банки. Эта информация получается по запросу, поданному в компетентный орган иностранного государства, а не путем прямой переписки с иностранным финансовым учреждением.
Правовой основой международного налогового сотрудничества между Польшей и Украиной являются:
- Конвенция между Правительством Республики Польша и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений, заключенная в Киеве 12 января 1993;
– Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, заключенная в Страсбурге 25 января 1988 года.
Указанные правовые основы предусматривают различные инструменты сотрудничества, в частности, обмен информацией по запросу. Происходит обмен информацией, касающейся применения и обеспечения исполнения налогового законодательства.
Возможные формы налогообложения:
- основополагающий принцип - обязательность налогообложения всех доходов в Польше, независимо от места их источника, в ситуации, когда лица из Украины находятся в Польше более 183 дней в налоговом году и подают заявление о польском резидентстве;
- иначе - применение регуляций, вытекающих из польско-украинской конвенции [об избежании двойного налогообложения] от 12 января 1993 года и руководящих принципов Типовой конвенции ОЭСР, при отсутствии вышеупомянутого заявления, и в случае доказательства, что постоянное место жительства - в Украине, а пребывание в Польше временное, зависимое от войны, и они имеют тесные личные связи с Украиной, и таким образом центр их жизненных интересов находится в Украине. Тогда в Польше даже после превышения 183 дней пребывания налоговые обязательства будут ограничены. Это означает, что налоговым обязательствам в Польше подлежит только доход (выручка), полученный на ее территории.
Положение ст. 54 Уголовного кодекса [Penal Fiscal Code] включает фискальное преступление/налоговое правонарушение за уклонение налогоплательщика от уплаты налогов.
Учитывая вышеизложенное, в ситуации, когда гражданин Украины находился на территории Польши более 183 дней в налоговом году и видит здесь центр своих жизненных интересов, а по окончании налогового года не подал декларацию о налоге на доходы физлиц в компетентный налоговый орган (что касается доходов, полученных) в этом году как в Украине, так и в Польше), в результате чего он подпадал под налог на доходы физических лиц до исчерпания – он будет нести ответственность за совершение запрещенных действий согласно ст. 54 Уголовного налогового кодекса. Это деяние карается штрафом или лишением свободы.
Однако в ситуации, когда гражданин Украины находился на территории Польши более 183 дней в налоговом году, но не видит здесь центра своих жизненных интересов, он подлежит налогообложению в Польше только доходы, полученные на территории Республики Польша. Тогда неналогообложение дохода, полученного в Украине, в Польше не является предметом уголовных санкций в соответствии с Уголовным налоговым кодексом в Польше”.
