Як в Україні заможні «діляться» з бідними: податок на розкіш в дії

З метою нівелювання нерівності отримання доходів при реформуванні податкової системи держави введено низку заходів, спрямованих на досягнення оптимального рівня податкового навантаження для всіх платників податків. Однією з таких заходів є запровадження податку на розкіш.

В Україні встановлено єдину податкову ставку на доходи фізичних осіб – 18%. Тобто розкіш не обкладається жодними спеціальними зборами. Так званий «податок на розкіш» сплачується лише за наявності особливо цінного майна. Згідно з 265-267 статтями Податкового кодексу України (ПКУ), таким є:

Рисунок 1 – Об’єкти  та чинні ставки податку на розкіш

Європейський досвід показує, що багато європейських держав обкладають заможніших громадян більшим відсотком на доходи фізичних осіб. Таким чином влада намагається скоротити нерівність між багатими та бідними. Існує також і інший практичний підхід застосування відповідного розподілу, який здійснюється за схемою оподаткування розкоші – коли податки стягуються з власників елітних автомобілів та елітної нерухомості. Деякі країни застосовують обидві схеми, а деякі – обмежуються однією.

В Україні  застосовано обидві схеми. За даними Державної фіскальної служби України можемо оцінити дієвість чинної норми соціальної справедливості.

Надходження до бюджету від сплати податку на нерухомість

Станом на 10 квітня  поточного року громадянами вже сплачено до місцевих бюджетів 107 млн грн податку на нерухомість, що більше аналогічного періоду минулого року на 45 млн гривень.

При цьому пільгові розміри майна, на які не застосовується ставка податку, складають:

• для квартири/квартир незалежно від їх кількості - 60 кв. метрів;


• для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - 120 кв. метрів;


• для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - 180 кв. метрів.

За оперативними даними ДФСУ у поточному році фізичним особам – власникам об'єктів нерухомості сформовано близько 377 тис. податкових повідомлень-рішень з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що на 23 тис. більше аналогічного періоду минулого року.

До сплати визначено податку на загальну суму понад 397 млн грн, що більше аналогічного періоду минулого року на 134 млн грн.



Рисунок 2 - Найбільші суми нарахувань податку на нерухомість

Як зазначає відомство, найбільші суми нарахувань податку обліковуються по ГУ ДФС у Дніпропетровській – 56 млн грн, Київській – 52 млн грн, Львівській – 28 млн грн, Донецькій – 25 млн грн областях та м. Києві – 32 млн гривень.

Надходження до бюджету від сплати податку на елітне авто

Транспортний податок передбачений Податковим кодексом України (ПКУ), його норми містяться у статті 267 ПКУ. Розмір транспортного податку встановлюється на рік, утримується він із власників певних категорій легкових автомобілів. Прийнятим Верховною Радою Закон України «Про Державний бюджет України на 2019 рік», передбачено новий рівень мінімальної зарплати (МЗП), що, у свою чергу, призводить до відповідних змін у розрахунку транспортного податку.

З початку 2019 року фізичні особи-власники елітних автівок сплатили до місцевих бюджетів 17,8 млн грн транспортного податку. У порівнянні з відповідним періодом минулого року сума сплаченого податку зросла на 3,7 млн грн, або на 26%, зазначає прес-служба Державної фіскальної служби України.

У лютому до бюджету надійшло 8,8 млн грн, що на 1,4 млн грн, або на майже на 19% більше лютого 2018 року.

Найчастіше фізичні особи сплачували транспортний податок за автомобілі таких марок, як MERCEDES-BENZ, BMW, LEXUS, AUDI, LAND ROVER RANGE ROVER.

Нагадаємо, об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Ставка транспортного податку в річному вимірі становить 25 000 грн за автомобіль. Отже, якщо у вас кілька автомобілів, які підпадають під оподаткування, податок потрібно сплачувати за кожен з авто (рисунок 1).

Оскільки розмір МЗП змінений (замість 3723 грн минулого року, цього року її розмір становить 4173 грн), трохи піднялася і «планка» вартості коли автомобіль підпадає під оподаткування.

З огляду на те, що з 1 січня 2019 року встановлено новий розмір «мінімалки» (4173 грн), набув змін прохідний поріг для «дорогих» автомобілів: тепер його розмір становить 1 564 875 гривень (або близько 56-57 тис. доларів США за поточним курсом).

Відтак, у 2019 році транспортний податок повинні платити власники автомобілів не старше 5 років, вартість яких перевищує 1 564 875 грн (375 МЗП х 4173 грн).

Платниками транспортного податку виступають як фізичні, так і юридичні особи (в т. ч. іноземні), на яких зареєстрований автомобіль.

Якщо авто придбано протягом року, то заплатити транспортний податок потрібно за місяці, які залишилися до кінця року з моменту оформлення права власності. Для цього треба розділити 25 тис. грн на 12 місяців помноживши на кількість місяців, що залишилися до кінця календарного року.

Якщо п'ять років (з дати випуску) автомобілю настає поточного року, то податок сплачується за кількість місяців, що передували цій даті.

У разі якщо з якоїсь причини документів, що підтверджують дату випуску автомобіля немає, то відлік 5 років відбувається з 1 січня року, зазначеного у свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу.

До 1 липня поточного року податківці надсилають фізособам за місцем реєстрації податкове повідомлення-рішення, в якому вказана сума та реквізити для оплати. Зазначимо, що транспортний податок,  як і інші податки на майно, податківці обчислюють самі.

З моменту отримання повідомлення-рішення, у платника є 60 днів для сплати податку.

Також платники податку мають право звернутися до податкової адміністрації за місцем проживання з письмовою заявою і зажадати проведення звірки даних по вартості автомобіля і нарахуванню податку.

Якщо виникли розбіжності, які мають документальне підтвердження (договір купівлі-продажу, акт або довідка продавця, митна декларація), податкова зобов'язана перерахувати суму податку і видати нове податкове повідомлення-рішення.

Нагадаємо, важливою умовою сплати транспортного податку є скасування відповідальності власника автомобіля за несплату транспортного податку у випадку, якщо податківці не відправляли або не вручали повідомлення про сплату податку. Проте, податковий орган може врахувати податок у наступні роки, однак не більше ніж за трирічний період.

Щодо нерухомості, варто пам’ятати,  що фізичними особами податок сплачується протягом 60 днів з моменту вручення податкового повідомлення-рішення, а також, цього року податок на нерухомість платники сплачують за 2018 рік за ставками, які були законодавчо визначені у цей період. Так, податок нараховується на загальну площу об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток. Ставки податку встановлювалися рішеннями місцевих рад.