Как в Украине состоятельные «делятся» с бедными: налог на роскошь в действии

С целью нивелирования неровности получения доходов при реформировании налоговой системы государства введено ряд мер, направленных на достижение оптимального уровня налоговой нагрузки для всех налогоплательщиков. Одной из таких мер является введение налога на роскошь.

В Украине установлена ​​единая налоговая ставка на доходы физических лиц - 18%. То есть роскошь не облагается никакими специальными сборами. Так называемый «налог на роскошь» выплачивается только при наличии особо ценного имущества. Согласно 265-267 статьями Налогового кодекса Украины (НКУ), таким считается:

Рисунок 1 - Объекты и действующие ставки налога на роскошь

Европейский опыт отражает, что многие европейские государства обкладывают состоятельных граждан большим процентом на доходы физических лиц. Таким образом власти пытаются сократить неравенство между богатыми и бедными. Существует также и другой практический подход применения соответствующего распределения, который осуществляется по схеме налогообложения роскоши - когда налоги взимаются с владельцев элитных автомобилей и элитной недвижимости. Некоторые страны применяют обе схемы, а некоторые — ограничиваются одной.

В Украине применено обе схемы. По данным Государственной фискальной службы Украины можем оценить действенность действующей нормы социальной справедливости.

Поступления в бюджет от уплаты налога на недвижимость

По состоянию на 10 апреля текущего года гражданами уже уплачено в местные бюджеты 107 млн ​​грн. налога на недвижимость, что больше аналогичного периода прошлого года на 45 млн гривен.

При этом льготные размеры имущества, на которые не применяется ставка налога, составляют:

• для квартиры / квартир независимо от их количества - 60 кв. метров;


• для жилого дома / домов независимо от их количества - 120 кв. метров;


• для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей) - 180 кв. метров.

По оперативным данным ГФСУ в текущем году физическим лицам — владельцам объектов недвижимости сформировано около 377 тыс. налоговых уведомлений-решений по налогу на недвижимое имущество, отделённого от земельного участка, на 23 тыс. больше аналогичного периода прошлого года.

К оплате определено налога на общую сумму более 397 млн ​​грн, что больше аналогичного периода прошлого года на 134 млн грн.



Рисунок 2 - Наибольшие суммы начислений налога на недвижимость

Как отмечает ведомство, наибольшие суммы начислений налога учитываются по ГУ ДФС в Днепропетровской - 56 млн грн, Киевской - 52 млн грн, Львовской - 28 млн грн, Донецкой - 25 млн грн областях и. Киеве - 32 млн гривен.

Поступления в бюджет от уплаты налога на элитное авто

Транспортный налог предусмотрен Налоговым кодексом Украины (НКУ), его нормы содержатся в статье 267 НКУ. Размер транспортного налога устанавливается в год, содержится он с владельцев определенных категорий легковых автомобилей. Принятым Верховной Радой Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год», предусмотрен новый уровень минимальной зарплаты (МЗП), что, в свою очередь, приводит к соответствующим изменениям в расчете транспортного налога.

С начала 2019 года физические лица-владельцы элитных автомобилей уплатили в местные бюджеты 17,8 млн грн. транспортного налога. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года сумма уплаченного налога выросла на 3,7 млн грн., или на 26%, отмечает пресс-служба Государственной фискальной службы Украины.

В феврале в бюджет поступило 8,8 млн грн, что на 1,4 млн грн., или почти на 19% больше февраля 2018 года.

Чаще всего физические лица платили транспортный налог за автомобили таких марок, как MERCEDES-BENZ, BMW, LEXUS, AUDI, LAND ROVER RANGE ROVER.

Напомним, объектом налогообложения транспортным налогом являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Ставка транспортного налога в годовом измерении составляет 25 тыс. грн за автомобиль. Итак, если у вас несколько автомобилей, подпадающих под налогообложение, налог нужно платить за каждый из авто (рисунок 1).

Поскольку размер МЗП изменен (вместо 3723 грн в прошлом году, в этом году ее размер составляет 4173 грн), немного поднялась и «планка» стоимости, когда автомобиль подпадает под налогообложение.

Учитывая то, что с 1 января 2019 года установлен новый размер «минималки» (4173 грн), изменений приобрел проходной порог для «дорогих» автомобилей: теперь его размер составляет 1564875 гривен (или около 56-57 тыс. долларов США по текущему курсу).

Поэтому в 2019 году транспортный налог должны платить владельцы автомобилей не старше 5 лет, стоимость которых превышает 1 564 875 грн (375 МЗП х 4173 грн.).

Плательщиками транспортного налога выступают как физические, так и юридические лица (в том. ч. иностранные), на которых зарегистрирован автомобиль.

Если авто приобретено в течение года, то заплатить транспортный налог нужно за месяцы, оставшиеся до конца года с момента оформления права собственности. Для этого надо разделить 25 тыс. грн на 12 месяцев умножив на количество месяцев, оставшихся до конца календарного года.

Если пять лет (с даты выпуска) автомобилю наступает текущего года, то налог уплачивается за количество месяцев, которые предшествовали этой дате.

В случае если по какой-то причине документов, подтверждающих дату выпуска автомобиля нет, то отсчет 5 лет происходит с 1 января года, указанного в свидетельстве о регистрации транспортного средства.

До 1 июля текущего года налоговики присылают физлицам по месту регистрации налоговое уведомление-решение, в котором указана сумма и реквизиты для оплаты. Отметим, что транспортный налог, как и другие налоги на имущество, налоговики рассчитывают сами.

С момента получения уведомления-решения, у плательщика есть 60 дней для уплаты налога.

Также налогоплательщики имеют право обратиться в налоговую администрацию по месту жительства с письменным заявлением и потребовать проведения сверки данных по стоимости автомобиля и начислению налога.

Если возникли разногласия, которые имеют документальное подтверждение (договор купли-продажи, акт или справка продавца, таможенная декларация), налоговая обязана перечислить сумму налога и выдать новое налоговое уведомление-решение.

Напомним, важным условием уплаты транспортного налога является отмена ответственности владельца автомобиля за неуплату транспортного налога в случае, если налоговики не отправляли или не вручали уведомления об уплате налога. Однако, налоговый орган может учесть налог в последующие годы, однако не более чем за трехлетний период.

По недвижимости, стоит помнить, что физическими лицами налог уплачивается в течение 60 дней с момента вручения налогового уведомления-решения, а также, в этом году налог на недвижимость плательщики платят за 2018 год по ставкам, которые были законодательно определены в этот период. Так, налог начисляется на общую площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей. Ставки налога устанавливались решениями местных советов.