W Ukrainie weszła w życie nowa ustawa o podwyżkach podatków nr 11416-d. Dokument zwiększa stawkę cła wojskowego do 5% i wprowadza nowych płatników cła wojskowego - JDG z grup I, II i IV, którzy są płatnikami podatku jednorazowego (będą podlegać cłu wojskowemu w wysokości 1%). Ponadto ustawa zwiększyła stawkę podatku od zysków bankowych do 50%, a od instytucji finansowych do 25%, wprowadziła zaliczki dla stacji benzynowych i szereg innych zmian. Dmytro Mykhailenko, przewodniczący rady nadzorczej Crowe Mikhailenko, wiodącej firmy konsultingowej, opowiedział UA.NEWS o szczegółach innowacji w wywiadzie. “Ustawa jest w pewnym stopniu skierowana do niektórych branż. Na przykład wzrost stawki podatku dochodowego od osób prawnych do 50% w 2024 r. będzie miał zastosowanie do banków. Stawka 25% będzie miała zastosowanie do instytucji finansowych. Banki zostały opodatkowane stawką 50% z mocą wsteczną (tj. te 50% będzie miało zastosowanie do wszystkich okresów I, II, III i IV kwartału). Innym przykładem jest opodatkowanie sprzedawców detalicznych paliw. Ustalono tam zaliczki, które nie są oparte na obliczaniu zysku, ale na obliczaniu liczby dystrybutorów paliwa - czyli na pewnych rzeczowych sposobach mierzenia kwoty podatku. Jest to zabezpieczenie mające na celu zmniejszenie zysku podlegającego opodatkowaniu”. “Jeśli chodzi o wszystkich, najważniejsze jest zwiększenie stawki podatku wojskowego z 1,5% do 5%. Będzie to miało zastosowanie do pracowników, właścicieli firm, którzy otrzymują dywidendy, do takich rodzajów dochodów, jak zwolnienie chorobowe, wynagrodzenie za urlop, wynagrodzenie z umów o dzieło lub po prostu wynagrodzenie z umów cywilnoprawnych (niekoniecznie jest to sektor IT, ale dotyczy to również branży IT). Obejmuje to czynsz, odsetki od lokaty bankowej i tak dalej. Zmiany dotkną prawie każdego, ponieważ każdy z nas otrzymuje jakiś rodzaj dochodu - czyjąś pensję, czyjeś wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło, czyjeś odsetki od lokaty bankowej”. “Służba podatkowa wydała już pismo przeglądowe zawierające pewne zasady lub wytyczne dotyczące tego, w jaki sposób ma to zastosowanie, jeśli dochód jest naliczany w jednym okresie, na przykład w listopadzie, a wypłacany w innym. Była to dość szybka odpowiedź i jesteśmy za nią wdzięczni. Jeśli dochód został naliczony (co do zasady) w listopadzie lub w dowolnym dniu przed 1 grudnia, wówczas obniżona stawka 1,5% ma zastosowanie niezależnie od tego, kiedy dochód został wypłacony. Istnieją wyjątki od tej zasady dla określonych rodzajów dochodów, takich jak zasiłek chorobowy i wynagrodzenie urlopowe. W tym przypadku organy podatkowe zaproponowały, aby stawka 1,5% lub 5% była stosowana proporcjonalnie do liczby dni w listopadzie i grudniu, w których pracownik był odpowiednio chory lub na urlopie. Innymi słowy, zastosowanie ma tutaj zasada dotycząca danego okresu. W innych przypadkach zasada ma zastosowanie, gdy jest naliczana, a nie za jaki okres”. “Dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych stworzono odrębną zasadę, co oznacza, że podatek wojskowy, którego w ogóle nie mieli, nadal będzie obowiązywał, ale w wysokości 1%. I zacznie obowiązywać od 1 stycznia, a nie od 1 grudnia. W rezultacie małe firmy o niskich obrotach odnotowały wzrost obciążeń podatkowych o 1%. Tymczasem firmy, które korzystają z pracy pracowników lub wykonawców, powinny przeznaczyć więcej środków na podatki i opłaty - było to 1,5%, ale teraz jest to 5%. Wzrost dla wszystkich średnich i dużych przedsiębiorstw w kontekście ich budżetów płacowych był większy niż dochód osobisty prywatnych przedsiębiorców płacących podatek jednolity”.
Podwyżki podatków dla banków, instytucji finansowych i stacji benzynowych
Dla banków podatek dochodowy od osób prawnych został zwiększony z 25% do 50% od początku 2024 roku. Dla pozabankowych instytucji finansowych - do 25% od 2025 roku. Jednocześnie stacje benzynowe zostały zobowiązane do płacenia zaliczek na podatek dochodowy za każdy punkt sprzedaży detalicznej paliw.
Podwyżka podatku wojskowego do 5%: od kiedy i dla kogo?
Dla reszty z nas główną zmianą jest wzrost podatku wojskowego z 1,5% do 5% od 1 grudnia 2024 roku. Zmiany dotkną każdego, ponieważ każdy ma jakiś rodzaj dochodu, nie tylko wynagrodzenie, ale także dochód z lokat, wynagrodzenie umowne, dochód z najmu itp.
Jednocześnie stawka podatku wojskowego w wysokości 1,5% pozostanie w mocy dla żołnierzy i pracowników Sił Zbrojnych, Służby Bezpieczeństwa, Służby Wywiadu Zagranicznego, Wywiadu Obronnego Ukrainy, Gwardii Narodowej, Państwowej Straży Granicznej, Państwowej Służby Więziennej, Państwowej Służby Łączności Specjalnej i Państwowej Służby Transportu Specjalnego. W przypadku osób fizycznych obligacje rządowe, w tym obligacje wojskowe, nie będą podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i obowiązkowi wojskowemu. Podobnie jak świadczenia socjalne, emerytury, stypendia i inne dochody niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jeśli dochód został naliczony w jednym okresie przed 1 grudnia 2024 r. i wypłacony w innym okresie, stosuje się do niego stawkę podatku wojskowego w wysokości 1,5%. Wyjątkiem są zwolnienia chorobowe i świadczenia urlopowe.
Nowi płatnicy podatku wojskowego
Od 1 stycznia 2025 r. zostanie wprowadzony podatek wojskowy w wysokości 1% dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą z grup I, II i IV podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy wcześniej nie płacili tego podatku.
Przeczytaj więcej o podwyżce podatków w Ukrainie w wywiadzie z Dmytro Mykhailenko.
