Парламентский Комитет по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики завершил работу над законопроектом о виртуальных активах. Его единогласно согласовали к первому чтению в Верховной Раде, а до этого почти три года дорабатывали депутаты и профильные государственные органы.
Документ объединяет основные вопросы по криптоактивам: регулирование обращения, статус регуляторов, налогообложение. В целом позволяет законодательно легализовать этот рынок в Украине.
Если закон примут, криптовалюты станут для украинцев легальным платежным средством, их можно будет покупать, продавать и обменивать. Если же государство и дальше с этим будет медлить, то продолжит терять налоги в отрасли, где ежегодно обращаются десятки миллиардов долларов.
UA.News рассказывает о потенциальных масштабах украинского рынка криптоактивов, какие налоги и льготы для владельцев крипты предлагаются в законопроекте и какие вопросы вызвали больше всего дискуссий в Комитете Верховной Рады.
Что такое виртуальные активы и как их регулируют в Евросоюзе
Виртуальным активом является цифровое выражение стоимости, которым можно торговать в цифровом формате или переводить, или же его можно использовать для платежей и инвестиций. Выделяют следующие виды виртуальных активов:
Необеспеченные - не удостоверяют никаких имущественных или неимущественных прав (к примеру, Bitcoin);
Обеспеченные - удостоверяют имущественные права, в частности права требования на другие объекты гражданских прав (к примеру, отдельные стейблкоины);
Финансовые - виртуальные активы, обеспеченные ценными бумагами или гривной (к примеру, секьюрити-токены).
После того, как в 2022 году американская криптобиржа FTX, владельцам которой приписывали мошенничество на миллиарды долларов, объявила о банкротстве, в Евросоюзе решили ускорить законодательное урегулирование криптовалют.
Чтобы предотвратить мошенничество, а также ограничить сокрытие налогов и отмывание денег, 20 апреля 2023 года Европейский парламент принял единые правила регулирования криптоактивов Markets in Crypto-Assets Regulation (MiCa). Полностью их начали применять в Евросоюзе с декабря 2024 года. MiCA определяет и регулирует:
- Понятие виртуальных активов - криптовалют, токенов-ценных бумаг и стейблкойнов.
- Гармонизирует стандарты ЕС для эмиссии, обращения и хранения различных типов виртуальных активов.
- Регулирует работу всех участников крипторынка, в частности эмитентов криптоактивов, торговые платформы, биржи и поставщиков кошельков хранителя.
- Предотвращает риски для финансовой стабильности, а также защищает права инвесторов.
Крипторынок в странах ЕС обычно регулируется несколькими органами: центральные банки концентрируются на токенах, обеспеченных валютами или деньгами. А регуляторы рынка ценных бумаг или министерства финансов - на всех других виртуальных активах.
Как формируются налоги на криптоактивы в ЕС
Налогообложение виртуальных активов в Евросоюзе регулируется через единые правила обмена налоговой информацией на основе требований Директивы ЕС об административном сотрудничестве (DAC 8). Страны-члены ЕС должны имплементировать основные правила DAC 8 в свое законодательство до 31 декабря 2025 года, а применяться они будут с 1 января 2026 года.
В то же время виды и ставки налогов в отношении виртуальных активов страны Евросоюза определяют отдельно. Системы налогообложения таких доходов физлиц в ЕС существенно отличаются и зависят от общей фискальной политики отдельных стран.
Так, одни страны почти полностью освобождают от налогообложения прироста капитала в криптоактивах, например, Кипр, Эстония, Мальта и Словения. Другие облагают их налогом по высоким ставкам.
Налог на прирост капитала в виртуальных активах может превышать 50% в Германии, 52% в Дании, 30% в Швеции, 44% в Финляндии. Во Франции действует единый налог в размере 30%.
Впрочем, высокие ставки налогообложения в таких странах могут компенсироваться выгодными налоговыми льготами, которые могут привлекать частных инвесторов.
Что дает легализация рынка криптоактивов
Капитализация рынка виртуальных активов в мире достигает примерно $3,4 трлн, а годовой оборот - $30-35 трлн. Точных оценок украинского рынка нет, поскольку он еще не легализован. Как утверждают в парламентском Комитете по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики, Украина входит в топ-6 стран из 150 стран мира по уровню распространения крипты среди населения и генерирует 2,5 % мирового трафика криптовалют. За 2024-й год глобальные централизованные биржи получили прибыль, которую сгенерировали украинцы, в размере $343 млн или 5,4% глобальной прибыли.
Несмотря на масштабность криптоиндустрия до сих пор не легализована в Украине. Специализированные биржи, которые торгуют виртуальными активами, работают из-за рубежа. Там они оформлены, согласно нормам и требованиям ЕС и США. Соответственно, все заработанные активы и налоги остаются в местах их юрисдикции и не поступают в Украину.
После законодательного урегулирования криптобизнес потенциально может значительно пополнить государственный бюджет. Исследование Global Ledger, на которое ссылаются в парламентском Комитете, показывает, что легализация рынка крипты могла бы уже за 2021-2024 годы принести государству около 8,34 млрд грн налогов от зарегистрированных в Украине криптобирж (по ставке 18%) и еще до 6,53 млрд грн от налогообложения доходов граждан.
Процесс легализации индустрии начался в сентябре 2021 года, когда Верховная Рада приняла закон «О виртуальных активах», но долгое время он был ветирован президентом, а после подписания в марте 2022 года тоже не вступил в силу. Нужно было определить, как облагать налогами операции с виртуальными активами, и внести изменения в Налоговый кодекс.
Что предлагается в согласованном законопроекте
"Доработка документа, о котором идет речь, у нас длилась три долгих года. Но, собственно, есть уже определенный результат, есть что представить Верховной Раде", - заверил во время заседания Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики его глава Даниил Гетманцев.
Законопроект состоит из двух частей: изменений в Налоговый кодекс Украины и регулирования криптовалют, которое является достаточно детализированным и учитывает соответствующий Регламент Евросоюза от 31 мая 2023 года. Гетманцев опубликовал ключевые положения наработанного документа. Остановимся на основных налоговых правилах, которые планируют ввести в Украине.
Физлицам в законопроекте предлагается следующее:
- вести отдельное (от других доходов и другой инвестиционной прибыли) налогообложение доходов от операций с виртуальными активами;
- облагать налогом именно прибыль от операций, полученную в течение года, как разницу между доходами от продажи и расходами на приобретение активов в течение года;
- физическое лицо должно само декларировать доходы и платить налоги.
Не будут облагаться налогом следующие категории:
- доходы от операций по обмену одних виртуальных активов на другие, а также доход от их продажи в пределах одной минимальной заработной платы;
- стоимость активов, полученных в результате их эмиссии (создания) или бесплатной передачи от их эмитентов или оферентов и/или полученные исключительно в обмен на персональные данные физического лица;
- убытки, полученные в предыдущие периоды (если продавали дешевле, чем покупали - это рисковый рынок), учитывать до их погашения (за некоторыми исключениями);
- для виртуальных активов, приобретенных до вступления в силу этого закона, в случае их продажи в течение 2026 года физические лица будут иметь право выбрать льготную ставку НДФЛ - 5%.
Налог на прибыль юридических лиц:
- вводятся новые разницы для корректировки финансового результата (аналогично тому, как облагаются операции с ценными бумагами);
- перечень расходов, учитываемых при осуществлении операций с виртуальными активами, будет определяться Минфином по представлению регулятора.
Налог на добавленную стоимость:
Не являются объектом обложения НДС:
- операции по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления, продажи, обмена, погашения виртуальных активов, кроме: продажи и обмена NFT; продажи и обмена, которые удостоверяют право требовать передачи имущества или предоставления услуги;
- услуги поставщиков услуг, связанных с оборотом виртуальных активов (кроме консультационных услуг, которые облагаются налогом на общих основаниях).
Относительно упрощенной системы налогообложения:
- плательщикам единого налога запрещены операции с виртуальными активами;
- поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, не имеют права использовать упрощенную систему налогообложения.
Относительно администрирования:
- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, которые предоставляют услуги резидентам Украины, обязаны стать на учет в контролирующих органах и подавать ежегодный отчет об операциях с виртуальными активами в отношении физических и юридических лиц, являющихся резидентами Украины (это шаг к постепенному введению CARF и имплементации директивы DAC8);
- за невыполнение этих обязанностей предусматриваются штрафы для поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА, которые будут применяться в уменьшенных размерах в течение переходного периода (в 2026 году - 10% от установленного размера штрафа, в течение 2027-2029 годов - 25% от установленного размера штрафа).
Предполагается, что предложенные изменения в Налоговый кодекс должны заработать с 1 января 2026 года.
О чем больше всего дискутировали
Льготное налогообложение криптоактивов
Зачем предоставлять переходный период физлицам и до какой степени государство вообще может отслеживать перемещение криптоактивов? Эти вопросы едва ли не дольше всего обсуждались во время заседания Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики.
Он заверил, что преференции не будут касаться служащих, которые подают декларации. Потому что это фактически будет признанием того, что они раньше не декларировали свои доходы.
Народный депутат Ярослав Железняк отметил, что прежде всего надо учитывать особенность криптоактивов - их нельзя сравнивать с рынком ценных бумаг или безналичных переводов.
Будут ли в Украине обменные пункты с криптовалютой
Алексей Шабан, заместитель главы НБУ, заявил, что депутаты не учли определенные предложения Нацбанка в части предотвращения возможных нарушений: "Есть ряд замечаний, предложений Национального банка, которые не были учтены. Они касаются требований к деятельности по обмену виртуальных активов на валютные ценности, а также уточнения полномочий Национального Банка к авторизационным процедурам, к операционным, пруденциальным требованиям к поставщикам виртуальных активов".
Так, Национальный банк настаивает, чтобы обмен крипты осуществлялся только в банках. Против этого выступает Гетманцев: "Речь идет об обмене валюты, точнее, гривны на криптовалюту. Так же, как сегодня обмен осуществляется обычными валютными обменниками, так же он должен осуществляться и в отношении крипты. Это наша позиция сейчас. То есть мы не видим существенной разницы, понимаете? То есть мы не понимаем, почему нет. И Нацбанк не смог это объяснить. Если он объяснит ко второму чтению законопроекта, тогда ограничим".
Дискуссию решили продолжить с участием представителей банков, которые будут предоставлять услуги обмена криптовалют.
Кто станет регулятором рынка виртуальных активов
Законопроект предусматривает, что регулятора должен определить Кабинет Министров по согласованию с Национальным банком Украины. Возможно распределение полномочий среди нескольких кандидатов, в частности Нацкомиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР), Нацбанка, Минфина.
Хотя Верховная Рада не уполномочена определять регулятора, Даниил Гетманцев выступил против предоставления таких функций Нацкомиссии по ценным бумагам: "Относительно моей личной позиции, если исходить из теории, то бесспорно такие полномочия будут вести к Национальной комиссии по фондовому рынку и ценным бумагам. Но в существующем составе, она проявила свою абсолютную несостоятельность, как институционально, так и профессиональную, о чем свидетельствует отсутствие результатов, отсутствие фондового рынка у нас как такового ... Зато институционально способным является Национальный банк. Кроме этого, у нас есть еще такой орган регулирования, как Минцифры. И я также согласен, что по меньшей мере отдельные полномочия должны быть предоставлены этому органу".
Критику в адрес Нацкомиссии по ценным бумагам не разделяет народный депутат Нина Южанина. Она подчеркнула, что имеет похожие вопросы к работе Нацбанка: "А чем Национальный банк занимается вместе с банковской системой? Не сидят ли они на тех же ОВГЗ и только этим занимаются и зарабатывают там? Где реальный сектор экономики, где его кредитование? У меня такие же вопросы к Государственной службе финансового мониторинга".
Заметим, Нацкомиссия по ценным бумагам разработала собственную модель распределения полномочий регуляторов на крипторынке. НКЦБФР предлагает выступать регулятором всех виртуальных активов, связанных с материальным активом, тогда как НБУ будет регулировать токены, для которых базовым активом является фиат (альтернатива товарным деньгам).
