План BEPS в Украине: деофшоризацию или большой обман
Одним из основных приоритетов Министерства финансов Украины является обеспечение справедливости и равенства налоговой системы, а также ее адаптация к нормам и правилам Европейского Союза. С этой целью Министерство финансов активно внедряет лучшие мировые практики борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS), а также ведет постоянную работу по совершенствованию условий конвенций об избежание двойного налогообложения, говорится на сайте ведомства.
В контексте мер обеспечения транспарентности и содействия бизнесу, недавно Правительством представлено программу в которой говорится о мерах интенсивной цифровой трансформации общества, а также формирование и реализация государственной политики в сфере диджитализации, цифровой экономики, цифровых инноваций, электронного управления и электронной демократии, развития информационного общества. Кроме удобств, технологии позволяют усилить антикоррупционные меры.
Правительственные инициативы деофшоризации
В Министерстве финансов Украины отмечают, что вследствие существования пробелов и несогласованности в национальном и международном налоговом законодательстве, международные компании уменьшают или избегают обязательств по уплате налога на прибыль. Таким образом страны теряют поступления в бюджет.
За два года страны-члены ОЭСР и «Большая двадцатка» разработали План действий BEPS и Программу расширенного сотрудничества для установления так называемых правил игры, по которым страны должны формировать стратегии налогового планирования. Украина присоединилась к Программе расширенного сотрудничества в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и обязалась имплементировать так называемый Минимальный стандарт Плана действий BEPS - обязательные четыре мероприятия по пятнадцати предложенных.
Фирмы и компании, которые ранее могли избежать налогообложения, не смогут этого сделать, и государственный бюджет не потеряет поступления. Такой механизм BEPS крайне важно для развивающихся стран, поскольку они особенно зависят от налога на прибыль предприятий, отмечают в правительстве.
Напомним, Украина ратифицировала в начале 2019 MLI-конвенцию, подписанную после длительной подготовки. Следовательно, Украина стала на путь выполнения обязательств Base erosion and profit shifting (BEPS) - противодействия размыванию базы. Обнародован проект Закона направлен на воплощение в Украине восьми наиболее критичных для нашей страны шагов в соответствии с утвержденной дорожной картой.
Появление CRS и BAPS
Почти десятилетие спустя была небольшое количество политических механизмов, которые способны препятствовать развитию оффшорных юрисдикций - «налоговых гаваней». Но после кризиса 2008 года государственные органы были вынуждены покрывать значительные дефициты бюджета и успокаивать избирателей, возмущенных финансированием за счет налогоплательщиков программ экстренного спасения банков, что только увеличивало неравенство, и способность транснациональных корпораций и состоятельных людей уклоняться от уплаты налогов.
В связи с этим Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) - группа богатых стран, которая является главной организацией, устанавливающая международные стандарты налогообложения, - запустила два крупных проекта.
Одним из них является Единый стандарт финансовой отчетности (CRS) - режим автоматического обмена финансовой информацией между странами помогает налоговым органам отслеживать средства в оффшоре своих налогоплательщиков. Но CRS содержит множество лазеек. Например, он позволяет людям с «правильным» паспортом претендовать на резидентную принадлежность к налоговому убежищу, а не к стране, в которой они живут.
США также представляет собой значительную географическую лазейку: в соответствии с Законом о налоговом соответствии иностранных счетов они собирают информацию от других стран о своих собственных налогоплательщиков, но предоставляют мало информации взамен, поэтому нерезиденты могут держать в стране активы в условиях высокой секретности, что делает США одним из основных налоговых убежищ.
Но все же CRS принес некоторые плоды. По оценкам ОЭСР в июле 2019 года, 90 стран предоставили информацию о 47 млн счетов стоимостью 4,9 триллиона евро; банковские депозиты в налоговых убежищах сократились на 20-25 процентов; а добровольное раскрытие информации накануне внедрения стандарта принесло 95 млрд евро дополнительных налоговых доходов для государств — членов ОЭСР и Группы 20-ти, которые включают основные страны с развивающимися рынками.
Другой большой инициативой стал проект «Размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения» (BEPS), нацеленный на транснациональные корпорации. Это была попытка ОЭСР «привести налогообложение в соответствии с экономической сущностью», не нарушая давно сформированного международного консенсуса, который поддерживает принцип независимости сторон под влиянием, уклоняющихся от налогов транснациональных корпораций и их союзников.
BAPS и его актуальность в условиях цифровой экономики
Хотя BEPS действительно повысил прозрачность транснациональных корпораций, в конечном итоге ОЭСР признала проект достаточно неуспешным, особенно для цифровой экономики.
США также с опозданием признали, что для страны с высоким уровнем потребления целесообразно передавать права налогообложения на места, где осуществляется сбыт.
ОЭСР начал рассматривать формулы, основанные исключительно на сбыте, но некоторые страны с более низкими доходами предпочитают применять формулу, которая включает работников и материальные активы, обеспечивая им больше прав налогообложения. Этот отход от господствующего принципа независимости сторон есть шаг в сторону удовлетворения требований участников налоговой кампании распределять прибыль на основе формулы.
В январе 2019 года сформирована система начала разрушаться. Впервые ОЭСР публично признала необходимость «решений, выходящих за пределы принципа независимости».
В марте 2019 года Кристин Лагард, в то время директор-распорядитель МВФ, назвала метод «устаревшим» и «особо вредным для стран с низкими доходами». Она призвала «в корне переосмыслить» методы распределения прибыли на основе формулы и сделать шаги в их сторону.
В мае ОЭСР было опубликовано «дорожную карту», предлагая реформы по двум направлениям: во-первых, определить где нужно платить налоги и на какой основе, и какую часть прибыли следует облагать на этой основе, и во-вторых, обязать транснациональные корпорации платить минимальный уровень налогов.
Рецепты для Украины
Мы сейчас находимся на начале важнейшего за столетие периода изменений международной системы налогообложения корпораций, отмечают в МВФ. Успех будет зависеть от результата силовых противостояний: между странами, богатыми и бедными, и внутри стран, между рядовыми налогоплательщиками и теми, кому выгодна существующая система.
Как отмечают эксперты, радикальные изменения все же возможны. Четыре основные требования, которые обычно отвергались как утопические, набирают поддержку в мире: автоматический обмен финансовой информацией между странами, государственные реестры бенефициарных владельцев финансовых активов, отчетность с разбивкой по странам и единый налог с распределением по формуле.
Но налог на корпорации — это только начало. Для того чтобы понять более насущные проблемы, следует оценивать силы, которые будут пытаться и дальше влиять для сохранения схем взаимодействия с налоговыми гаванями. Показателен пример Швейцарии. В прошлые десятилетия политики в Германии, США и других странах давили на Швейцарию через банковскую тайну, но все напрасно. Однако в 2008 году, обнаружив, что швейцарские банкиры помогали клиентам из США уклоняться от уплаты налогов, Министерство юстиции изменило курс: оно нацелилось не на страну, а на ее банкиров и банки. В ответной реакции осужденные частные игроки стали основными сторонниками реформы, и Швейцария вскоре впервые согласилась на значительные уступки в области банковской тайны.
В итоге стоит отметить, для обеспечения эффективности, любое мероприятие должны предусматривать серьезные санкции против частных пособий, включая бухгалтеров и юристов — особенно когда они способствуют преступной деятельности, в частности уклонения от уплаты налогов.